土地使用权投资入股账务处理

1、投资企业用土地使用权投资入股,企业会计准则中关于长期股权投资中,明确规定,关于投资要区分投资企业和被投资方两种情况分别处理,做会计分录的方法如下:

①被投资企业

借:无形资产- 土地使用袭权

贷:实收资本 (或股本 )

②投资企业

借:长期股权投资

贷:无形资产- 土地使用权

2、土地使用权是指国家机关、企事业单位、农民集体和公民个人,以及三资企业,凡具备法定条件者,百依照法定程序或依约定对国有土地或农民集体土地所享有的占有、利用、收益和有限处分的权利.土地使用权是外延比较大的概念,这里的土地包括农用地、建设用地、未利用地的使用权.2011年1月,一则"土地使用期满后会无偿收度回"的消息引起各方关注.土地使用权与土地所有权是土地法规中最基本最重要的概念.

企业用土地对外进行投资需要缴纳哪些税款?

1、营业税:

《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》([2002]191号)规定,自2003年1月1日起以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税.对股权转让不征收营业税.

2、企业所得税:

《企业所得税实施条例》第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)规定,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入.

企业将土地进行股权投资,也就是发生了非货币性资产交换,根据上述规定,应确认财产损益计缴企业所得税.同时投资双方按所得的相应规定进行所得税的其他处理.

3、土地增值税:

《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税[1995]48号)文件规定,对于以地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税.对投资、联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税.

但是《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号)第五条关于以房地产进行投资或联营的征免税问题规定,对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)第一条暂免征收土地增值税的规定.

根据上述规定,企业将土地转让到所投资的企业从事房地产开发的,应缴纳土地增值税.若被投资企业不是从事房地产开发的,不缴纳土地增值税.

4、印花税:

《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)规定,"财产所有权"转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据.土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税.由签订"产权转移书据"的双方按万分之五的税率缴纳印花税.

5、契税:

《契税暂行条例细则》第八条规定,以土地、房屋权属作价投资、入股,视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税.但是,契税是由被投资人缴纳的.

土地使用权投资入股账务处理?综合以上内容所述,其实公司在利用土地使用权进行投资的话,那么作为投资企业则是可以做长期股权投资的科目记录,如果是被投资企业则是做无形资产的科目进行核算;如果你们对此内容的解读有什么其他的问题,都可以来本网站上找老师进行咨询.

以上内容就是用友软件网站整理的关于土地使用权投资入股账务处理的财务会计知识，希望文章中涉及土地使用权投资入股账务处理的会计税务处理，能够帮助各位财务会计人员和税务人员处理企业日常会计及税务实务。