差额纳税是专票吗

差额征税的营改增纳税人不可以开具专用发票.

1、金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的差额为销售额,不得开具增值税专用发票.

2、经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额.向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票.

3、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.

4、试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.

差额征税的增值税计征

收入是纳税人提供应税行为收取的全部价款和价外费用,但不包括符合条件的代收代付款项,应当由销售方负担的成本费用不得从收入中扣除,此乃增值税销售额的一般性规定.

由于经济活动的复杂性,一刀切的按此确认收入,不可避免导致部分行业负担过高的税收成本.营业税时代,伴随产业专业化分工的经济发展趋势,典型业务、典型行业存在严重的营业税重复征税问题,为此营业税下便出台了系列的差额征税政策,即在税法规定的特定业务中,允许从收入中扣除特定项目,以扣除后的余额作为营业额(销售额)缴纳营业税,例如建筑业营业额允许扣除分包额.

营改增以后,由于简易计税不能抵扣进项税额、利息进项税额不得抵扣、一般计税下特定行业难以取得专用发票等税制和征管因素,为了适应营改增的需要,差额征税得到保留,并且运用变得更为广泛.

营改增下,税法就特定业务规定了差额征税政策,即增值税销售额允许从全部价款和价外费用中扣除特定项目价款.

销售额=(全部价款和价外费用-扣除项目含税价)/(1+税率或征收率)

价款的扣除,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证,否则不得扣除.有效凭证包括发票、境外单位或人的签收单据、完税凭证、财政票据和国家税务总局规定的其他凭证.一张凭证不能既用于抵扣进项税额,又用于差额扣除.

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