合并报表中子公司盈余公积抵消分录

答:盈余公积的提取实际上是对企业当期实现的净利润向投资者分配的一种限制.提取盈余公积本身就属于利润分配的一部分,提取盈余公积相对应的资金,一经提取,在一般情况下不得用于向投资者分配利润或股利.

在编制合并报表过程中抵销了子公司盈余公积后,是否要对已抵消的子公司盈余公积进行恢复.目前没有明确规定,需要公司根据实际情况决定,在此不进行深度探究.

第一种:子公司提取的盈余公积全额抵消,不予恢复 ;

第二种:子公司提取的盈余公积全额抵消后,按母公司拥有的持股比例恢复子公司提取的盈余公积.

因此,对于合并报表盈余公积抵消的会计分录,可以这样操作:

1、长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销

借:股本

资本公积

其他综合收益

盈余公积

年末未分配利润

商誉

贷:长期股权投资

少数股东权益

2、母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销

借:投资收益

少数股东损益

年初未分配利润

贷:提取盈余公积

向股东分配利润

年末未分配利润

合并财务报表为什么要抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积?

采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价.追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本.被投资单位宣告分派的现金股利或利润,确认为当期投资收益.投资企业确认投资收益,仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回.国有母公司投资创办的全资子公司,母公司能对该全资子公司实施控制.因此,对子公司的长期股权投资应采用成本法核算.子公司将资本公积转增实收资本时,母公司不需做账务处理,只需做备查登记.

子公司实现利润后要进行提取盈余公积等利润分配,而母公司在编合并报表时因为要调成权益法,在子公司实现净利润是也同时在自己账面上确认了投资收益,这部分投资收益最终也要进入自己的利润分配提取盈余公积等.所以对子公司实现的利润进行了两次分配要抵销掉子公司的.

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