税务局返还代扣代缴手续费怎么做账

《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定"个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人."《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定"对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费.

个人所得税代征手续费,由税务机关付给代征税额2%的手续费,这是因为公司代扣代缴个人所得税,不属于公司的日常工作,而是为税务局工作,因此应当适当的予以报酬.营改增后的36号文及各种各样的公告均未提及手续费返还的收入需不需要缴纳增值税.总局在2017年1月17日,12366纳税服务平台答疑时对于该问题有一个统一口径,即手续费应缴纳增值税,但并没有强调需要按照何种税率何种征税范围缴纳增值税.实际上在执行过程中,代扣代缴手续费均是按照代理经纪服务征收增值税,适用税率6%(小规模按3%).报税时候采用无票收入进行处理.因此,企业收到该手续费返还收入的会计处理应为:

一般纳税人:

借:银行存款

贷:其他收益(营业外收入)

应交税费---应交增值税(销项税额)

小规模企业:

借:银行存款

贷: 其他收益(营业外收入)

应交税费---应交增值税

税务局返还的代扣个人所得税手续费是否缴纳增值税?

一般是需要缴纳增值税的;

根据相关规定:

扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务.

税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费.

"三代"单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于"三代"管理支出,也可以适当奖励相关工作人员.

因此,个人所得税手续费返还收入根据财税【2016】36号文件规定,按代理服务税率6%计算缴纳增值税.

税务局返还代扣代缴手续费怎么做账?不论是一般纳税人还是小规模纳税人,都是个人所得税的扣缴义务人,国家返还的2%的手续费在计入企业营业外收入的同时,还需要缴纳6%或3%的增值税,做账方式在这里就不复述了,大家在上文中学习吧.

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