为什么交易性金融资产没有进项税

答:交易性金融资产的增值税比较特别,购入时,增值税计入交易性金融资产的成本.不涉及进项税额(不管是一般纳税人还是小规模纳税人).

注意:交易费用的增值税,计入进项税额.出售时,按卖出价扣除买入价的余额作为销售额计算增值税.(税法中成为:差额征税).会计中,出售时,确认应交税费,并计入投资收益.

转让交易性金融资产增值税为什么不按销项减进项做账计算?

(一)金融商品转让增值税的征税范围的基本规定

金融产品转让属于营改增金融服务税目下面的4个子税目之一.

财税[2016]36号附件1附:《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第(五)项第4目规定,金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动.其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让.

(二)有价证券的范围限于资本证券的范围

有价证券的范围,营业税的解释是股票、债券,营改增虽然没有对什么是有价证券作出具体解释,但有价证券的范围也是清楚的.属于金融商品范围的有价证券,只能是在公开的交易市场可以进行交易的股票和债券这一类的资本证券,不包括商品证券(如提货单、运货单等)和货币证券(如商业汇票和银行汇票等).

按照目前有价证券的范围,上市公司的股票和限售股股票,应当属于有价证券.非上市公司的股权,不属于有价证券,因其不能在公开的交易市场进行交易.

转让"新三板"股票,是否属于金融商品转让,目前国家尚无统一规定.北京国税认为,转让"新三板"股票,不属于金融商品转让的征税范围.参考资料:北京国税《企业持股票、购买理财产品及通知存款等是否缴纳增值税、计税及账务处理详解》

(三)金融商品持有期间的收益不属于金融商品转让的范围

根据营改增的规定,股票持有期间取得的股息没有征收增值税的规定,债券持有期间取得的利息按货款服务征收增值税.

也就是说,金融商品转让增值税的征收范围限定于转让环节产生的收益,不包括持有期间的收益.

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