递延所得税资产适用的税率是多少

答:除了执行过渡期优惠政策的企业在确定适用税率比较复杂一点外,其他企业一般都适用于自身的适用税率.例如一般的企业适用25%的企业所得税税率;高新技术企业适用15%的优惠的企业所得税税率.

递延所得税资产的范围和计算方式

(1)通俗的说::递延所得税资产=递延+所得税+资产;递延:将来的事情;所得税:因为所得税产生的(通俗的说税会差异);资产:具有资产性质,"资产"就是将来可以"抵税",就是比账面处理要少缴税;负债:具有负债性质,"负债"就是将来要"多缴税税",就是比账面处理要多缴税;只有暂时性差异才会产生递延所得税资产/负债,永久性差异肯定就不会了,比如业务招待费,当年纳税调增,将来打死也不让您调减,就不可能形成递延所得税资产;

(2)递延所得税形成原因

(1)当期调增应纳税所得额,后期调减应纳税所得额,后期可"抵税",形成递延所得税资产;

(2)当期调减应纳税所得额,后期调增应纳税所得额,后期多"缴税",形成递延所得税负债;(3)考虑特殊情况,比如弥补亏损,因将来能"抵税"会形成递延所得税资产

(3)递延所得税资产/负债通过损益科目"所得税费用"核算,所以所得税费用可能是负数;递延所得税资产/负债只在资产负债表日才体现(通俗的说就是年报时才体现),平时不需要体现.

第一步,计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础;

第二步,计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异;

第三步,也是最为关键的一步,识别会产生递延所得税资产或递延所得税负债的暂时性差异,是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异;

第四步,以预期的适用税率(预计暂时性差异转回期间的适用税率)乘以各项暂时性差异计算递延所得税资产或负债的余额;

第五步,将递延所得税资产或负债余额的变动确认为损益、权益或调整商誉.

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