小型微利企业所得税优惠政策
会计实务25
下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：小型微利企业所得税优惠政策的相关会计知识，这篇小型微利企业所得税优惠政策财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中小型微利企业所得税优惠政策的相关账务处理技巧。
小型微利企业所得税优惠政策
根据《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)文件的规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
小微企业所得税怎么不是50%*20%=10%，而成了15%？
这个减免税额你可以分两块来理解。第一，你是按20%的税率来缴纳企业所得税，相当于减免了所得税额5%；第二，对已进行纳税调整后的应纳税所得额减按50%计征所得税，相当于又减免了10%的所得税额，两个减免合并就相当于小微企业减免了15%的所得税额，企业只需缴纳应纳税所得额的10%。
享受小微企业所得税优惠政策需要符合哪些条件？
中华人民共和国企业所得税法实施条例
第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知
财税〔2009〕69号七、实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
小型微利企业减免所得税额怎么计算？
企业所得税法：第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
自2017年1月1日起至2019年12月31日，对年应纳税所得额在50万元（含50万元）小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
所以小型微利企业按20%的税率减半缴纳企业所得税。根据企业所得税季度申报表（国家税务总局公告2015年第31号），表中企业适用的所得税税率是25%，所以在小型微利企业享受减半征收的税收优惠时，减免税额是按应纳税所得额*15%计算的。
以上就是关于小型微利企业所得税优惠政策的全部内容，希望本文对你有所帮助！
以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的小型微利企业所得税优惠政策的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习小型微利企业所得税优惠政策的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。