部门资产负债表的编制
会计实务15
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部门资产负债表的编制
部门资产负债表是汇总金融机构单位金融资产与负债的存量和流量编制而成的。编制部门资产负债表一般要经过以下环节：
1.对次部门各机构单位数据进行汇总，并填列到相应的统计项目中去，编制分部门资产负债表。对次部门内机构单位间的债权和负债，即次部门内某机构单位对本部门内其他机构单位的交叉资产和负债数据，要汇总反映在分部门资产负债表中，不进行对冲，在编制概览时对其进行合并。
2.对机构单位的数据进行审核、评估和调整。
(1)对那些采用不同会计和报告标准的机构单位的有关数据进行评估；
(2)对未按市场价格计价的数据进行再估计；
(3)对未按统一分类和核算准则计量的数据进行调整；
(4)对以外币计价的头寸应采用统一的计价方法；
(5)对误报的数据予以调整；
(6)对遗漏的数据进行评估等。
3.按部门资产负债表所列资产和负债的分类项目对机构单位的项目(或指标)进行归类。比如编制其他存款性公司分部门中商业银行次部门资产负债表，就需要根据商业银行次部门资产负债表所列的项目，对各商业银行机构单位报上的资产负债项目进行归类，把它们归人到相应的项目中去。
随着金融业务的发展，金融创新的金融产品品种不断增多，一方面要修订部门资产负债表中所列项目，以便全面反映机构单位的业务活动；另一方面在归类中把不易清楚归类的项目单列出来。
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