符合条件的小型微利企业减免所得税额
会计实务16
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符合条件的小型微利企业减免所得税额
企业所得税法：第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
财税「2015」34号一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
财税「2015」99号 一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
所以小型微利企业按20%的税率减半缴纳企业所得税。根据企业所得税季度申报表（国家税务总局公告2015年第31号），表中企业适用的所得税税率是25%，所以在小型微利企业享受减半征收的税收优惠时，减免税额是按应纳税所得额*15%计算的。
小型微利减免所得税额
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
账务处理：
因为此项减免属于直接减免，按照实际应纳税额计提、缴纳。
小微企业所得税减免会计分录
季度计提的时候应该已经做过账了，下个月缴纳的时候记账，你这个季度不用交所得税，不用做账，数据是之前季度的数据
之前缴纳所得税的分录如下：
计提所得税的分录：
借：所得税1336.11
贷：应交税费--应交企业所得税1336.11
缴纳所得税的分录：
借：应交税费--应交所得税670.64
贷：银行存款670.64
借：应交税费--减免税801.66
贷：本年利润（3.6.9月份）/未分配利润（12月份）801.66
以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的符合条件的小型微利企业减免所得税额的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习符合条件的小型微利企业减免所得税额的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。