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​甲供工程差额核算能简易计税吗

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于:​甲供工程差额核算能简易计税吗的相关会计知识,这篇​甲供工程差额核算能简易计税吗财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中​甲供工程差额核算能简易计税吗的相关账务处理技巧。

甲供工程差额核算能简易计税吗

财税〔2016〕36号规定:一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程.

财税〔2017〕58号规定:建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税.

根据税法原则,以上规定中,可以选择适用或适用简易计税方法计税的,发包方采购全部或部分仅仅只是设备、材料、动力、钢材、混凝土、砌体材料、预制构件这几类,甲供建筑施工图纸不在规定范围之内,不能按甲供工程选择简易计税方法计税.

甲供工程:尽量采用差额结算法

在甲供工程中,采用不同的招标计价方法和工程结算方法,对发包方和施工企业如何进行税务处理影响很大.与总额结算法相比,差额结算法在控制税务风险方面有显著优势.因此,不管发包方和施工企业采用哪种招标计价方式,建议双方尽可能采用差额结算法进行工程结算,避免潜在的税务风险.

甲供工程,指工程中全部或部分的设备、材料或动力,由工程发包方即甲方自行采购的建筑工程.笔者发现,在甲供工程中,采用不同的招标计价方法和工程结算方法,对发包方和施工企业的税务处理影响较大,需要引起双方的重视.

招标计价常见方法

实践中,发包方通常会采用两种不同的计价方式,对甲供工程进行对外招标.

一种方式是发包方将自行采购材料(以下简称甲供材)的金额从工程造价中剥离出来,直接将不含甲供材金额的招投标价对外进行公开招标或协议招标.例如,一项工程造价1000万元的项目,假设甲供材金额为200万元,则发包方或业主直接以800万元(1000-200)为招投标价,对外进行招标.这种方式具有特殊性,一般适用于国家重大建设工程领域.

第二种方式则比较普遍,发包方或甲方以含甲供材金额的招投标价,对外进行公开招标或协议招标.延续上例,发包方或甲方会直接以1000万元作为招投标价对外招标.

建议采用差额结算法

一些发包方为了规避上述风险,会选择在施工企业领用材料时,进行销售处理,按其采购材料价格,向施工企业进行销售.

小编认为,如果采用差额结算法,可以有效避免发包方和施工企业的税务风险.

发包方将甲供材发给施工企业时,财务上可不通过"预付账款"科目进行核算.根据发包方的不同类型,相应进行会计处理.如果发包方是房地产企业,可通过"开发成本-材料费用"科目核算;如果发包方是非房地产企业,则通过"在建工程"科目核算.发包方如果是PPP模式中的SPV公司(特殊目的公司),还需要根据不同项目类型,通过不同科目核算.

政府付费项目,或使用者付费加政府可行性缺口补助项目,需要通过"长期应收款-某PPP项目成本"科目核算,使用者付费项目则需通过"无形资产-特许经营收费权"科目核算.施工企业在领用甲供材时,一律不作账务处理.

发包方与施工方在进行工程款项结算时,甲供材金额不计入施工企业的销售额和结算价,施工企业以不含甲供材金额的结算价,向发包方开具增值税专用发票.这样,就避免了发包方多抵扣税款,施工方多缴纳税款的情况发生,发包方也不会存在被怀疑多扣成本的税务风险.

甲供工程差额核算能简易计税吗?会计学习资料小编认为一般还是不要采取简易计税,不管发包方和施工企业采用哪种招标计价方式,建议双方尽可能采用差额结算法进行工程结算,避免不必要的税务风险.对于这个内容大家务必仔细阅读并牢记,避免工作中不必要的错误.

以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的​甲供工程差额核算能简易计税吗的相关会计分录,会计做账技巧,会计做账流程等,如果您在学习​甲供工程差额核算能简易计税吗的会计实务操作中有不明白的地方,欢迎您加入财税交流社群。

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