下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：小规模纳税人转一般纳税人的税点通知的相关会计知识，这篇小规模纳税人转一般纳税人的税点通知财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中小规模纳税人转一般纳税人的税点通知的相关账务处理技巧。

什么是小规模纳税人

小规模纳税人是指年销售收入在500万以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人.所谓会计核算不健全,指的是不能正确核算增值税的销项税额、进项税额以及应纳税额.

如果小规模纳税人收入超过500万,按税法规定应申请转为一般纳税人.不主动申请的,税务机关会强制将企业纳税身份转换为一般纳税人.

如果企业年销售收入一直低于500万元,但会计核算健全,能够提供准确的税务资料,也可以主动向税务申请变更为一般纳税人.

小规模纳税人一旦转换为一般纳税人,就不能再转回小规模纳税人身份了.小规模纳税人成为一般纳税人是不可逆的选择,企业做出选择前,务必要考虑清楚.

小规模纳税人的优势

小规模纳税人与一般纳税人的差别有两点:

税负率不同.增值税目前存在三档税率,一般纳税人的增值税税率一般为6%、11%、17%,小规模纳税人的征收率为3%.

一般纳税人取得进项的发票之后,可以抵扣,而小规模纳税人不能抵扣.

单从征收率与税率的比较来看,小规模纳税人有很强的税率负优势.考虑到一般纳税人能抵扣进项,因此具体税负还需要测算.举个例子测算一下:

A公司销售额100万(含税),成本60万元,成本中60%的部分能取得税率为17%的专票.

如果A公司是小规模纳税人,应纳税额是100/(1+3%)*3% = 2.91万.

如果A公司是一般纳税人,先算销项1000/1.17*17%,再算出其进项税,成本60万的60%能取得专票,进项税是36*17%,应纳税8.4万.

对比上例的测算,一般纳税人交的税远远高于小规模纳税人.

小规模纳税人转一般纳税人的税点通知

有人会说,这是因为成本当中取得专票的部分太少,或者是案例中成本率太低.再推算一下,在什么情况下,一般纳税人的税负是有优势的呢?

可以列个方程式,假定所有的成本均能取得增值税专票,要实现一般纳税人(税率17%)和小规模纳税人税负相等,方程式的解是,销售毛利率约等于20%.

这意味着只有在销售毛利率低于20%情况下,一般纳税人才有税负优势.实际一定比这更低,因为成本不可能都能取得增值税进项税票.

针对一般纳税人税率为6%、11%这两种情况,销售毛利率的均衡点是什么,同样可以根据方程式测算.

转一般纳税人要慎重

有人可能会从另一个角度解读,认为一般纳税人信誉更被看好,更容易取得客户信任;另外,客户一般都需要专票,可小规模纳税人开不出专票,客户会不愿意和小规模合作.

先做澄清,小规模纳税人目前虽不能直接开出专票,但并不等于小规模纳税人就没法为客户提供增值税专票.如客户需要,小规模纳税人可以到税务申请代开,客户能获得征收率3%的进项税票.

小规模纳税人转一般纳税人的税点通知一文的主要内容就讲到这了,小规模纳税人要不要转一般纳税人,会计学习资料小编的建议是,如果税务没强制要求,就不要急于转为一般纳税人.一般纳税人不是荣誉头衔,而是沉甸甸的税务负担,小规模纳税人要用足税负优惠待遇.

以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的小规模纳税人转一般纳税人的税点通知的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习小规模纳税人转一般纳税人的税点通知的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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