小规模纳税人b39表怎么填写
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小规模纳税人b39表怎么填写
报表组成
小规模纳税人申报表主要由主表、附列资料、减免税申报明细表和附加税(费)申报表组成.
报表填写基本规则
1、全面推开营改增后,小规模纳税人不需要填写B39附列资料;
2、B39附列资料仅由营改增试点企业中销售服务有扣除项目的纳税人填写,各栏次均不包含免征增值税项目的金额;
3、仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写B44减免税申报明细表,即小规模纳税人申报表主表第12栏"其他免税销售额""本期数"无数据时,不需填写该表.有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表.
适用"起征点"政策的判断
小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到"起征点"政策的判断,如未达到"起征点",不能在主表中第1至8栏填写相关内容.
"起征点"标准
1、按月申报的小规模纳税人,享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元;
2、按季纳税申报的小规模纳税人,享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元;
3、增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度.
"起征点"口径
1、增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用"起征点"政策;
2、有差额扣除项目的小规模纳税人,"起征点"销售额口径为扣除前的不含税销售额;
3、货物劳务"起征点"销售额为"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"、"销售使用过的固定资产不含税销售额"、"货物劳务免税销售额"、"货物劳务出口免税销售额"之和;
4、服务、无形资产"起征点"的销售额为"服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额(3%征收率)"、"服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额(5%征收率)"、"服务、无形资产免税销售额"、"服务、无形资产出口免税销售额"之和.
小规模纳税人增值税申报表附列资料怎么填?
增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》填写说明:本附列资料由应税服务有扣除项目的纳税人填写,各栏次均不包含免征增值税应税服务数额.
(一)"税款所属期"是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间,应填写具体的起止年、月、日.
(二)"纳税人名称"栏,填写纳税人单位名称全称.
(三)第1栏"期初余额":填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额,试点实施之日的税款所属期填写"0".
(四)第2栏"本期发生额":填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额.
(五)第3栏"本期扣除额":填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额.第3栏"本期扣除额"≤第1栏"期初余额"+第2栏"本期发生额"之和,且第3栏"本期扣除额"≤5栏"全部含税收入"
(六)第4栏"期末余额":填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额.
(七)第5栏"全部含税收入":填写纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用数额.
(八)第6栏"本期扣除额":填写本附列资料第3项"本期扣除额"栏数据.第6栏"本期扣除额"=第3栏"本期扣除额"
(九)第7栏"含税销售额":填写应税服务的含税销售额.第7栏"含税销售额"=第5栏"全部含税收入"-第6栏"本期扣除额"
(十)第8栏"不含税销售额":填写应税服务的不含税销售额.第8栏"不含税销售额"=第7栏"含税销售额"÷1.03,与《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1栏"应征增值税不含税销售额""本期数""应税服务"栏数据一致.
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