个人所得税累计减除费用怎么计算
下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：个人所得税累计减除费用怎么计算的相关会计知识，这篇个人所得税累计减除费用怎么计算财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中个人所得税累计减除费用怎么计算的相关账务处理技巧。
个人所得税累计减除费用怎么计算
一、累计预扣法
《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)第六条:
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
二、累计减除费用
累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算.
转换为公式,表示如下:
累计减除费用=纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇从业月份数*5000 纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇从业月份数=纳税人实际取得工资所在月份数-任职受雇从业当月份数+1
【注意】
1、加"从业"二字,是针对保险营销员和证券经纪人取得特殊劳务报酬所得时采集使用;
2、往年任职受雇从业的,公式中"任职受雇从业当月份数"等于1.
三、案例分析
(一)往年任职受雇从业
【案例1】甲于2018年1月1日受雇于A公司,该公司本月发上月工资.2019年3月10日,甲取得A公司发放的2月份工资20000,假设甲每月取得工资金额不变,不考虑其他情况.
【分析】3月10日,甲取得工资时任职受雇从业月份数 =纳税人实际取得工资所在月份数-任职受雇从业当月份数(往年任职受雇从业的为1)+1 =3-1+1 =3 累计收入=20000*3=60000 累计减除费用=5000*3=15000
(二)年中任职受雇从业
【案例2】乙于2019年2月1日受雇于B公司,该公司本月发上月工资.2019年4月10日,乙取得B公司发放的3月份工资20000,假设乙每月取得工资不变,不考虑其他情况.
【分析】4月10日,乙取得工资时任职受雇从业月份数 =纳税人实际取得工资所在月份数-任职受雇从业当月份数(往年任职受雇从业的为1)+1 =4-2+1 =3 累计收入=20000*2=40000 累计费用减除=5000*3=15000
累计减除费用多一个月怎么办
累计减除费用:按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算
如果是账本的每个月的数额是对的,本年累计错误,这是账面计算错误,不应该用凭证法修正,而应该在账本中将本年累计的数字用红字划掉,在数字上方重新填写正确的数额,并签字以示负责
如果账本本年累计是对的,只是做利润表时计算错误,则直接作废该错误的利润表,重新写一份利润表即可.
《个人所得税法》第六条规定:应纳税所得额的计算:
一、工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额,为应纳税所得额.
第九条第二款规定:工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表.
《个人所得税法实施条例》第三十五条规定:扣缴义务人在向个人支付应税款项时,应当依照税法规定代扣税款,按时缴库,并专项记载备查.
根据上述规定,工资薪金所得以每月收入额减除费用后计算应纳税所得,按月计征,由扣缴义务人在支付时代扣税款.如果在一个月内取得两个月的工资,应当合并计征个税.但如果属于补发工资的情形,建议携带相关资料向主管税务机关说明情况,经批准后分解到所属月份代扣个税.
金额小的,你可以直接在本年度进行账务处理
借:累计折旧
贷;管理费用等成本费用类科目.
如果金额大的,要通过以前年度损益调整处理,同时,调整本年财务报表的期初数.
借:累计折旧
贷;以前年度损益调整
结转
借:以前年度损益调整
贷;利润分配-未分配利润
于2019年起实施的新个税法,首次将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项所得,综合按年计征个税.
根据国家税务总局的规定,工资薪金所得将采用累计预扣法来预缴个税,其余三类收入按次或按月预扣预缴.这与此前个税代扣代缴的方式存在明显差异,不仅需要劳动性收入来源多样的纳税人办理年度汇算清缴,而且纳税人每个月到手的工薪所得收入也将发生变化.
个人所得税累计减除费用怎么计算,上文用公式加案例分析的方法未大家详细阐述了,2019年起每月税后收入将出现浮动,这需要纳税人做好财务规划,合理预测和管理个人和家庭的现金流.还有其他问题,欢迎咨询会计学习资料在线答疑老师.
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