下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：总分公司企业所得税分摊比例的相关会计知识，这篇总分公司企业所得税分摊比例财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中总分公司企业所得税分摊比例的相关账务处理技巧。

总分公司企业所得税分摊比例

按照国家税务总局公告2012年第57号规定,企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税,包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款,50%在各分支机构间分摊,各分支机构根据分摊税款就地办理缴库

或退库;50%由总机构分摊缴纳.

总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例;三级及以下分支机构,其营业收入、职工薪酬和资产

总额统一计入二级分支机构;三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30.

计算公式如下:

某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

应缴税额

分支机构分摊比例按上述方法一经确定后,除出现本办法第五条第(四)项和第十六条第二、三款情形外,当年不作调整.

例:a公司汇总应纳税所得额100万元,a公司属于高新企业,所得税税率15%,

a公司旗下有二个分支机构b、c、所得税税税率25%,b、c分摊比例分别为45%,55%.

问a、b、c如何计算分摊应纳税额?

第一步:划分应纳税所得额

a企业:100*50%=50万元

b企业:100*50%*45%=22.5万元

c企业:100*50%*55%=27.5万元

第二步:计算总应纳税额

a企业   50*15%=7.5万元

b企业   22.5*25%=5.625万元

c企业   27.5*25%=6.875万元

合计:7.5+5.625+6.875=20万元

第三步:计算分摊税额

a企业   20*50%=10万元

b企业   20*50%*45%=4.5万元

c企业   20*50%*55%=5.5万元

这个问题大家是否已经清楚了解了呢,由于总分公司企业所得税是由总公司统一汇总缴纳,所以这个问题大家一定要了解清楚哦,小编欢迎各位一起来探讨哦!

以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的总分公司企业所得税分摊比例的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习总分公司企业所得税分摊比例的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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