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企业未参与年度“免、抵、退”税申报和清算应如何处理

问：企业有部分出口报关单出口退税专用联注明出口日期为2003年度的出口货物，未参与2003年度“免、抵、退”税申报和清算，应如何处理？

答：根据《国家税务总局关于做好2003年度出口货物退（免）税清算工作的通知》（国税函[2003]1303号）规定，对于企业2003年12月31日前（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上所注明的出口日期为准）报关出口货物，应参与2003年度“免、抵、退”税申报和清算。对未按规定时间申报或清算时未按规定进行备案的出口货物，主管税务机关应按内销货物予以补税。

免抵退税的会计处理

1.货物出口，实现销售收入时：

借：应收账款

贷： 主营业务收入 - 外销

2.免抵退税不予免征和抵扣的税额：

借：主营业务成本 - 外销成本

贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出

3.应退税额：

借：其他应收款 - 出口退税

贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

4.免抵税额：

借：应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额

贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税

5.次月收到退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款 - 出口退税

生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准委托代理出口的。

出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报"免、抵、退"税，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

企业未参与年度“免、抵、退”税申报和清算应如何处理？出口退税是国家对出口企业的优惠政策，大家可以好好利用。如果还有想要咨询的问题，欢迎到会计学习资料官网，联系我们的答疑老师。

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