下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：收取的逾期包装物押金应纳税吗?的相关会计知识，这篇收取的逾期包装物押金应纳税吗?财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中收取的逾期包装物押金应纳税吗?的相关账务处理技巧。

收取的逾期包装物押金应纳税吗?

答:

《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》(国税函[2004]827号)规定:

"根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发[2004]16号),《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发[1995]288号)的规定,'个别包装物周转使用期限较长的,报经税务征收机关确定后,可适当放宽逾期期限'的规定取消后,为了加强管理,对包装物押金问题进行了进一步明确:纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金,无论包装物周转使用期限长短,超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税.

同时,《企业所得税法》第六条规定:

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额.包括:

销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入,其他收入.《企业所得税法实施条例》第二十二条规定:企业所得税第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应税款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等.

逾期包装物押金怎么处理?

没收逾期未退的包装物押金的会计分录如下:

借:其他应付款--包装物押金

贷:营业外收入(扣除应缴税金后的净额)

应交税费--应交增值税(销项税额)

--应交消费税(包装应缴消费税货物的)

注:应交增值税=【押金/(1+包装货物的增值税率)】*包装货物适用的增值税率

应交消费税=【押金/(1+包装货物的增值税率)】*包装货物适用的消费税率

针对收取的逾期包装物押金应纳税吗的这一问题,文中已作出详细的解答,包装物的押金应该怎么处理?大家也是否都清楚了呢?获取更多财务会计知识,敬请关注会计学习资料网的更新.

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