出口货物不退税的账务处理
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出口货物不退税的账务处理
答：分录如下
借：应收帐款等
贷：主营业务收入
贷：应交税金-应交增值税。
与内销一样进行会计处理。
如果已经申报了出口，因为特殊原因不能办理退税的，先将出口转作内销。
红字冲转
借：应收账款
主营业务成本(征税率-退税率)*销售收入
贷：主营业务收入-出口
应交税金：增值税-进项税额转出
借：应收账款
贷：主营业务收入-内销
应交税金：增值税-销项税
同时在出口退税申报系统中以单证不齐红字冲减。
退税率为0的产品,就是取消退税的产品;
一般情况下是国家不鼓励出口或限制出口的产品.
按照规定是要按内销处理的,账务处理就按内销业务,记内销收入,提销项,对应进项票可以抵扣.
如果必须出口该种产品的话,只能在和外商报价的时候,不要考虑退税的因素了.
出口不退税是指对这些货物出口不退还出口前其所负担的税款,出口退税率为零适用这一政策.
出口退税率为零的货物视同内销,计提销项税额.具体操作是:
将出口收入计入主营业务收入,不计算应收的退税款.
再根据下列公式计算销项税金:
1.一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式
销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率
2.一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物,以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式(都属于进项抵扣
应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率
注意将上面出口货物离岸价格,换算成不含税的收入.
再其次,该货物的进项税额不需作转出,可以直接进行抵扣.应计提销项税额的出口货物,如果生产企业已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的,可以从成本科目转入进项税额科目.外贸企业如果已按规定计算征税率与退税率之差,并已转入成本科目的,可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额,转入进项税额科目.
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