公司注销时分公司与母公司往来款项怎么清理?
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公司注销时分公司与母公司往来款项怎么清理?
根据《企业所得税法》及相关规定,企业注销时确实无法偿付应付款项在清算时需要计入收入征税.因此,在注销税务登记时,相关的往来账款需要清理.如果分公司注销税务登记前,账上存在大量与总公司的往来,应该通过账务处理相互抵销,没有余额.
案例:甲公司有一家分公司南山分公司.南山分公司注销税务登记前账上有如下记录:货币资金是24万,对总公司的其他应收款是44万,对总公司的其他应付款是56万,未分配利润是-23万.分公司账务处理如下:
首先要抵销与总公司往来
借:其他应付款44
贷:其他应收款44
然后,把账目结平
借:其他应付款79
贷:货币资金12
通过以上分录,分公司与总公司账面上的往来就清0了,而分公司的报表也全成0了.不存在清算收入计税问题.
可享受税务注销登记即时办结服务的纳税人类型
根据《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》税总发2018〕149号文件规定,对向市场监管部门申请一般注销的纳税人,税务机关在为其办理税务注销时,进一步落实限时办结规定.对未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备,且符合下列情形之一的纳税人,优化即时办结服务,采取"承诺制"容缺办理,即:纳税人在办理税务注销时,若资料不齐,可在其作出承诺后,税务机关即时出具清税文书.
(一)纳税信用级别为A级和B级的纳税人;
(二)控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人;
(三)省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业;
(四)未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户;
(五)未达到增值税纳税起征点的纳税人.
纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项.若未履行承诺的,税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理.
在注销税务登记时,相关的往来账款需要清理.公司注销时的分公司与母公司往来款项怎么清理?如果分公司注销税务登记前,账上存在大量与总公司的往来,应该通过账务处理相互抵销,没有余额.以上就是会计学习资料答疑老师为大家整理的内容,喜欢的同学收藏吧.
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