不动产已认证进项如何转入待抵扣进项？
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不动产已认证进项如何转入待抵扣进项？
(1)购入时,应当按取得成本,借记"固定资产"、"在建工程"等科目,按当期可抵扣的增值税额,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,按以后期间可抵扣的增值税额,借记"应交税费--待抵扣进项税额"科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.
(2)尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税费--待抵扣进项税额"科目.
不动产进项抵扣账务处理
按照15号公告第七条规定:已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失, 或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税 项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵 扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项 税额)×不动产净值率
不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%
不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将不得抵扣的进项 税额从进项税额中扣减.
不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的, 应于该不动产改变用途的当期,将已抵扣进项税额从进项税 额中扣减,并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进 项税额与已抵扣进项税额的差额.
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