当前位置:首页 > 会计实务 > 存货跌价准备计提所得税资产如何写会计分录?

存货跌价准备计提所得税资产如何写会计分录?

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于:存货跌价准备计提所得税资产如何写会计分录?的相关会计知识,这篇存货跌价准备计提所得税资产如何写会计分录?财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中存货跌价准备计提所得税资产如何写会计分录?的相关账务处理技巧。

存货跌价准备计提所得税资产如何写会计分录?

答:根据《企业会计准则第18号——所得税》第二十条:“资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额应当转回。”

因此,对于存货跌价准备计提所得税资产的会计分录,可以这样做:

【案例分析】

甲企业(增值税一般纳税人),每年的利润总额均为1 000万元,适用25%的企业所得税税率,不考虑其他因素的所得税差异。

20×3年12月31日,甲企业库存的A材料的账面成本为100万元,可变现净值为90万元,则应对该存货计提10万元的存货跌价准备。20×3年12月31日计提存货跌价准备的账务处理为:

借:资产减值损失 100 000

贷:存货跌价准备 100 000

由于计提了存货跌价准备,A材料的账面价值为90万元,而其计税基础为其实际成本100万元,产生可抵扣暂时性差异10万元,应确认2.5万元的递延所得税资产。该差异10万元记入了损益类账户“资产减值损失”,在计算利润总额时被扣除;而在计算应纳税所得额时只允许抵扣实际的支出,因此需要调增应纳税所得额10万元,调整后的应纳税所得额为1 010万元,应纳所得税额为252.5万元,所得税费用为250万元。20×3年12月31日甲企业关于所得税的会计分录为:

借:所得税费用 2 500 000

递延所得税资产 25 000

贷:应交税费——应交所得税 2 525 000

存货跌价准备计提所得税资产的会计分录做法,您现在清楚了没有?如果您还有疑问,欢迎您询问会计学习资料的在线老师。

以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的存货跌价准备计提所得税资产如何写会计分录?的相关会计分录,会计做账技巧,会计做账流程等,如果您在学习存货跌价准备计提所得税资产如何写会计分录?的会计实务操作中有不明白的地方,欢迎您加入财税交流社群。

您可能感兴趣的财税文章:

· 工会残保金录入哪个科目?

· 长期借款分期还本应该怎么记账

· excel常用财务函数知识

· 不想预缴所得税怎么办

· 借款存入会计分录

· 差旅费津贴缴纳个人所得税吗?

· 支付宝企业认证做管理费用的什么科目

· 会计科目中应收账款计入借方还是贷方

· 会计分析时应注意哪些方面

· 制造成本的核算方法

· 境外股权转让给境内公司是否要交税的?

· 资产负债率过高会怎样?

· 白蚁防治费需要收费吗?

· 专项应付款递延收益账务处理

· 竞拍国有资产怎么开具增值税发票?

· 服务费确认收入摘要怎么写?

· ?小规模专票完税怎么做分录

· 电子发票跨月怎么红冲

· 期初余额怎么登账?