不动产进项税为什么要分期抵扣?
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不动产进项税为什么要分期抵扣?
(一)纳税人取得不动产和不动产在建工程的进项税额,需分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣进项税额的60%,第2年抵扣进项税额的
(二)纳税人新建不动产,或者改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣.
不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价.
(三)如何分期(按照自然月):
前提: 纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额,应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证.
(四)已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,公告明确了如何计算不得抵扣的进项税额.
不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率
不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×
(五)按规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,公告明确了其进项税额抵扣的具体方法.
可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
案例:
问:不动产进项税额分期抵扣分两年,该怎么处理?
答:根据国家税务总局《关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条规定:增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.企业作会计分录如下:
借:固定资产某房屋
应交税费应交增值税(进项税额)
应交税费待抵扣进项税额 (某房屋)
贷:银行存款
不动产进项税为什么要分期抵扣?以上就是本文的全部分析了,小伙伴们都理解透彻了吗?
以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的不动产进项税为什么要分期抵扣?的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习不动产进项税为什么要分期抵扣?的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。