企业馈赠的礼品代扣个税怎么做帐
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企业馈赠的礼品代扣个税怎么做帐
在实际工作中，礼品的个人所得税，往往不可能向礼品拥有者收取，故代缴的个税实际上还是由赠送礼品的单位承担，礼品的价值也就成为税后所得。会计处理也就随同赠送礼品本身所记入的会计科目入账。
1. 若是将宣传用的礼品记入了“销售费用”科目，那么代扣的税款也同样记入“销售费用”科目。上述例2的会计处理就变成：
(1)结转成本：
借：销售费用——广告业务宣传费 471 600
贷：库存商品 360 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 107 100
银行存款 4 500
(2)计提个人所得税：
借：销售费用——业务宣传费 94 320
贷：应交税费——应交个人所得税 94 320
2. 若是用于公关交际所赠的礼品记入“管理费用”科目，那么代扣的税款也同样记入“管理费用”科目，上述例3的会计处理就变成：
(1)结转成本：
借：管理费用 7 722
贷：其他业务收入 6 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 122
借：其他业务支出 6 000
贷：库存商品 6 000
(2)计提个人所得税：
借：管理费用 1 544.4
贷：应交税费——应交个人所得税 1 544.4
3. 若是无偿捐赠的礼品记入“营业外支出”科目，那么代扣的税款也同样记入“营业外支出”科目。上述例4的会计处理就变成：
(1)结转成本：
借：营业外支出 5 850
贷：库存商品 5 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 850
(2)计提个人所得税：
借：营业外支出 1 170
贷：应交税费——应交个人所得税 1 170
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