小规模应交减免增值税结转
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小规模应交减免增值税结转
一、账务处理：
借：银行存款（现金）
贷：主营业务收入
应交税费——应缴增值税
借：应交税费——应缴增值税（减免税款）
贷：营业外收入（减免税款）
二、相关规定：
依据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》财税〔2013〕52号文件精神，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；具体财务处理如下：
借：银行存款（现金）
贷：应交税费——应缴增值税
（注：按3%征收率计算的增值税额）
借：应交税费——应缴增值税（减免税款）
贷：营业外收入（减免税款）
扩展资料：
据税务总局货物和劳务税司有关负责人介绍，我国将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类。按照以往的规定，小规模纳税人需要使用增值税专用发票的，只能先预缴税款后再向税务机关申请代开，然而代开专用发票需要纳税人往返办税服务厅申请，耗时耗力。
“营改增后，员工出差回来说有些经济型酒店和旅社不能开具增值税专用发票，这笔成本我们就不能抵扣税款。”江西省新余市绍辉贸易有限公司李文辉说。
考虑到住宿行业的特殊性，税务总局在前期部分城市试点基础上，于2016年11月起在全国推行住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。试点政策简化了增值税专用发票开具过程，节约办税时间成本。同时，住宿业小规模纳税人可实时为客户开具增值税专用发票，有利于吸引客户，稳定和扩大经营业务。
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