不动产在建工程进项税额抵扣怎么做
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不动产在建工程进项税额抵扣怎么做
答：国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告 （国家税务总局公告2016年第15号）第二条 增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。
第四条 纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。
上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
根据上述规定，您公司自建不动产属于不动产在建工程，取得与该项在建工程有关的增值税专用发票，其进项分2年抵扣；应于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣60%；剩余的40%部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣，不是完工后转固定资产了再办理分两年抵扣进项税额。
不动产在建工程的增值税的相关会计分录
如果购进材料、工程物资用于机器、设备等生产经营用动产的在建工程,材料和工程物资购入时的进项税允许抵扣,购入时单独计入应交税费--应交增值税(进项税额),领用时不需做进项税转出处理:
借:在建工程
贷:原材料/工程物资
因为在建工程最后要转固定资产,固定资产目前是不可以抵扣进项增值税的.而材料买来时,已认证抵扣增值税,故要将该增值税转入在建工程成本,不得抵扣该项税额.
原来:
借:原材料
借:应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
现在:
借:在建工程
贷:原材料
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
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