汇算清缴的会计处理
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汇算清缴的会计处理
根据税法实施条例规定，实行查账征收的企业，所得税按年计算， 按月（季）预缴（一般是分季度预缴）
所得税的会计处理如下：
1．按月或按季计算应预缴所得额
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
2. 缴纳所得税时：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
3．次年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额大于已预缴税额，需要缴纳税款时，
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税
4．缴纳年度汇算清缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
5. 重新分配利润
借： 利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
贷：以前年度损益调整
7.重新分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
8.经税务机关审核批准退还多缴税款
借：银行存款
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税
借：所得税
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款)
10.免税企业分录：
借：所得税
贷：应交税金--应交所得税
借：应交税金--应交所得税
贷：资本公积
借：本年利润
贷：所得税
另外；对以前年度损益调整事项的会计处理：
如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。
“以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。
根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。
企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税金—应交所得税
年终汇算清缴。汇算清缴中应注意：
1）白条等要进行调增应纳税额，也就是用白条部分不能在所得税前扣除，
2）年底报表是亏损的企业也要进行汇算，汇算清缴完毕如果利润是负数，那么预缴的税款经税务部门审核批准后会退回给企业，也可以抵交第二年的税款。应纳税额以汇算完后的利润来计算。
汇算清缴的会计处理上文就介绍到这，汇算清缴的两种计算方式，一是按年，二是年月，这个两个的会计处理点事不一样的，所得税上的内容还有其他疑问的，可以点击窗口咨询在线老师答疑！
以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的汇算清缴的会计处理的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习汇算清缴的会计处理的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。