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押金应纳增值税的计算

答：一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品的货物还应计征消费税。

国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知（国税发【1993】154号），第二条第一款规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

对于因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按照所包装货物的适用税率计算缴纳增值税。其会计处理为：

借：其他应付款-XX单位

贷：其他业务收入

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

值得一提的是，对于啤酒、黄酒包装物押金因为是从量定额征收消费税，所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税。

押金报销的会计分录

押金报销，由于日后需要收回，又不属于企业的经营收支，所以可以放在其他应收款，会计分录如下：

经办人报销押金时，

借：其他应收款-XX押金

    贷：银行存款

押金退回时，

借：银行存款

    贷：其他应收款-XX押金

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