销售退回增值税发票的处理
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销售退回增值税发票的处理
对于一般纳税人在取得增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应填报《开具红字增值税专用发票申请单》,由购买方主管税务机关审核后,出具《开具红字增值税专用发票通知单》,销货方凭购买方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字发票.销货方在防伪税控系统中以销项负数开具,红字专用发票应与《开具红字增值税专用发票通知单》一一对应.
其次,做好会计分录:
借:应收帐款(现金或银行存款) 负数
贷:主营业务收入 负数
应交税费-增值税(销项税) 负数
借;主营业务成本 负数
贷:库存商品 负数
销售退回,一般是允许抵减当期销项税的;不允许抵减增值税的情况,只有在购买方存在,对于销售方是没有影响的,只需要正常计算增值税应可以了.
什么是销售退回
销货退回是商品销售后，由于某种原因，购货方要求退货，经销售企业同意退回商品退出货款的一种撤消原来商品交易的行为。企业当同意退回商品退出货款时，应填制红字“发货票”或在“收货单”上加盖“销货退回”戳记，据以办理商品入库等手续。属于本年度内销货退回者，按原售价冲销“营业收入”，如已转成本还应按进价冲销“营业成本”。属于以前年度的销货退回，在按售价退款的同时，按进价直接记入“库存商品”帐户，其售价与进价的差额则列为“营业外支出”。在实行“售价金额核算”制的零售企业里，如采用营业柜台收款制，则以当日销货款付退货款;如采用收款台集中收款，则需由营业员开红字“发货票”，凭以到收款台付款，抵减当日销售收入。
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