小企业工资薪金的税前扣除问题
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小企业工资薪金的税前扣除问题
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
关于合理工资薪金掌握的原则：
（1）企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度；
（2）企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平；
（3）企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；
（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；
（5）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
2.企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
企业所得税的优惠政策有哪些？
一、直接减免：
免征
适用范围：
⒈蔬菜、谷物、油料、豆类、水果等种植；
⒉农作物新品种选育；
⒊中药材种植；
⒋林木种植；
⒌牲畜、家禽饲养；
⒍林产品采集；
⒎灌溉、农产品加工、农机作业与维修；
⒏远洋捕捞；
⒐公司﹢农户经营。
减半征收
适用范围：
⒈花卉、茶及饮料作物、香料作物的种植；
⒉海水养殖、内陆养殖。
二、定期减免
2免3减半（自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起）
适用范围：
⒈对经济特区和上海浦东新区重点扶持的高新企业；
⒉境内新办软件企业（获利）；
⒊小于0.8微米的集成电路企业。
3免3减半（自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起）
适用范围：
⒈国家重点扶持的公共基础设施项目；
⒉符合条件的环境保护、节能节水项目；
⒊节能服务公司实施合同能源管理项目。
三、低税率
20%
适用范围：
小型微利企业：1、3130（即资产不超过3000；人数不超过100；所得额不超过30）2、1830
15%
适用范围：
⒈国家重点扶持的高新企业；
⒉投资80亿、0.25μm的电路企业；
⒊西部开发鼓励类产业企业。
10%
适用范围：
⒈非居民企业优惠；
⒉国家布局内重点软件企业。
四、加计扣除
据实扣除后加计扣除50%
适用范围：
⒈研究开发费；
⒉形成无形资产的按成本150%摊销。
据实扣除后加计扣除100%
适用范围：
企业安置残疾人员所支付的工资
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