下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：非现金资产抵偿债务的税务处理怎么做？的相关会计知识，这篇非现金资产抵偿债务的税务处理怎么做？财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中非现金资产抵偿债务的税务处理怎么做？的相关账务处理技巧。

非现金资产抵偿债务的税务处理怎么做

一、债务人以非现金资产清偿债务的会计处理

根据我国的《企业会计准则--债务重组》(2001年修订,以下简称准则)的规定:

(一)以非现金资产清偿某项债务的,债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额,确认为资本公积或当期损失.债务人以不同种类的非现金资产清偿债务时,会计处理的要求也各不相同.

1.以存货清偿债务的,债务人一方面应按债务账面价值转销债务,另一方面应按存货的账面净值结转存货,将债务的账面价值扣除增值税销项税额和存货账面净值后的余额,确认为资本公积或当期损失.

2.以固定资产清偿债务的,债务人应先将固定资产进行清理,再按债务的账面价值转销债务,将债务账面价值扣除固定资产净值和清理费用等之后的余额,确认为资本公积或当期损失.

3.以无形资产清偿债务的,债务人应按债务账面价值转销债务,同时按无形资产的账面净值结转无形资产,将债务账面价值扣除无形资产账面净值与相关税费之后的余额,确认为资本公积或当期损失.

4.以投资清偿债务的,债务人应按债务的账面价值转销债务,同时按照投资的账面净值结转投资,将债务账面价值扣除投资账面净值与相关税费之和后的余额,确认为资本公积或当期损失.

同时对于上述业务如果债务人已经计提过资产减值准备也应予以转销.

(二)以非现金资产清偿某项债务的,债权人应按重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值.如果涉及多项非现金资产,债权人应按各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例,对重组债权的账面价值进行分配,以确定各项非现金资产的入账价值.当债务人以不同种类的非现金资产清偿债务时,债权人的会计处理也有所不同.

1.受让的非现金资产作为存货管理的,债权人应按债权账面价值结转债权,按债权的账面价值扣除可扣除的增值税进项税额后的差额,加上应支付的相关费用,确认为存货的价值.

2.受让的非现金资产作为固定资产管理的,债权人应按债权账面价值加上应支付的相关税费,确认为固定资产的价值,受让的不论是全新的还是已经使用过的固定资产,在债务重组日,债权人均不记录其累计折旧.

3.受让的非现金资产作为无形资产管理的,债权人应按债权账面价值加上应支付的相关费用,确认为无形资产的价值.

4.受让的非现金资产作为短期投资或长期投资管理的,债权人应按债权账面价值加上应支付的相关税费,确认为投资的初始入账价值.债务重组时,暂不考虑受让资产是否发生减值,待到期末与其他资产的减值一并考虑.

如果债务重组涉及补价,应按以下规定确定受让资产的入账价值:

1.受到补价的,应按重组债权的账面价值减去补价,加上应支付的相关税费,作为资产的入账价值.

2.支付补价的,应按重组债权的账面价值加上补价和应支付的相关税费,作为资产的入账价值.

二、债务人以非现金资产清偿债务的税务处理

根据《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令[2003]6号)文件第四条的规定,债务人(企业)以非现金资产清偿债务,除企业改组或者清算另有规定外,应当分解为按公允价值转让非现金资产,再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理,即一方面要对偿债资产视同销售,另一方面为避免重复计算应税所得,依规定按其公允价值计算抵债金额和重组所得.债务人(企业)应当确认有关资产的转让所得(或损失);债权人(企业)取得的非现金资产,应当按照该有关资产的公允价值(包括与转让资产有关的税费)确定其计税成本,据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等.

以非现金资产抵偿债务的会计处理应注意哪些问题

以非现金资产清偿某项债务的,债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额,确认为资本公积或当期损失.

债权人应按重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值.如果涉及多项非现金资产,债权人应按各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例,对重组债权的账面价值进行分配,以确定各项非现金资产的入账价值.

债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时,债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额,确认为资本公积;债权人应将债权的账面价值与收到的现金之间的差额,确认为当期损失.

需要注意的是,债权人已对债权计提了坏账准备的,在确认当期损失时,应先冲坏账准备.

关于非现金资产抵偿债务的税务处理怎么做内容如上,在税务处理上其实并不难,根据发生的业务跟企业的类型缴纳税费就可以了.如遇到税务处理方面的难题,在线咨询会计学习资料网老师能获得更多的帮助.

以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的非现金资产抵偿债务的税务处理怎么做？的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习非现金资产抵偿债务的税务处理怎么做？的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

您可能感兴趣的财税文章：

· 流动比率和速动比率含义说明

· ?资金结存属于资产类会计科目吗

· 代开开增值税专票和自己开有什么区别

· 每月固定发放的交通、通讯补贴如何税前扣除

· 股权投资差额会计分录怎么写?

· 其他应收账款怎么进行调整？

· 买进一批建筑材料租出去怎么做账？

· 企业采取缩短折旧年限方法有哪些?

· 公司购得单位价值还不足1000元的办公产品，能否计入固定资产？

· 收到账户测试费会计分录

· 个人取得上市公司股息红利怎么征收个人所得税

· 债权人债务人重组分录

· 填制会计账簿内容主要包括有哪些？

· 本年利润怎么计算?

· 税局给予退税的会计分录如何处理?

· 软件企业技术服务费如何做分录?

· 车辆过路费用ETC缴纳如何报销?

· 员工出差在国外买的机票可以税前扣除吗？

· 外账缴纳国税的会计分录怎么做

· 发票作废后税金咋退？