安全费用是否确认递延所得税?
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安全费用是否确认递延所得税?
《解答》对于上市公司已计提但尚未使用的安全生产费,是否可以确认递延所得税资产进行了解答:按照企业会计准则及相关规定,已计提但尚未使用的安全生产费不涉及资产负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异,不应确认递延所得税.因安全生产费的计提和使用产生的会计利润与应纳税所得额之间的差异,比照永久性差异进行会计处理.
相关案例分析:
宏达公司是一家金属矿山企业,安全生产费用按开采的原矿产量按月提取,提取标准:井下矿山为8元/吨,原矿产量为200万吨/月.2012年6月该公司利用自有资金购入一批需安装的矿山安全防护设备,购入该设备取得增值税专用发票,价款为4 000万元,增值税额680万元,安装过程中银行存款支付其他费用50万元.当月安装完成并交付使用.该类设备采用年限平均法计提折旧,预计净残值率为5%,预计使用年限为10年,与税法规定一致.2012年度,该公司另支付安全生产检查等支出100万元.假设所得税税率为25%.
解析:(单位万元;金额保留整数)
每月提取安全生产费用:
借:制造费用1 600 (200×8)
贷:专项储备 1 600
使用安全生产储备支付生产检查等费用性支出 :
借:专项储备 100
贷:银行存款 100
使用安全生产储备购置该安全防护设备:
借:在建工程 4 000
应交税费--应交增值税(进项税额) 680
贷:银行存款 4 680
支付该安全防护设备的安装费:
借:在建工程 50
贷:银行存款 50
该安全防护设备达到预定可使用状态:
借:固定资产 4 050
贷:在建工程 4 050
按照形成固定资产的成本冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧:
借:专项储备 4 050
贷:累计折旧 4 050
会计上该安全防护设备在以后期间不再计提折旧.
确认2012年年末与该安全防护设备相关的递延所得税:
该安全防护设备2012年12月31日的账面价值=4 050-4 050=0(万元)
该安全防护设备2012年12月31日的计税基础=4 050-4 050×(1-5%)÷10×(6÷12)=4 050-192=3 858(万元) .
该安全防护设备2012年12月31日产生的可抵扣暂时性差异=3 858-0=3 858(万元) .
应确认的与该安全防护设备相关的递延所得税资产=3 858×25%=965(万元)
借:递延所得税资产 965
贷:所得税费用 965
安全费用是否确认递延所得税?从以上内容,不难看出,上市公司已计提但尚未使用的安全生产费,不确认递延所得税资产.想要了解更多详情的朋友,可以进入会计学习资料官网进行线上咨询.
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