出口免税不退税的进项税额如何处理?
会计实务17
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出口免税不退税的进项税额如何处理?
由于出口退税是针对进项税额的退税,因此,出口收入*征税率和配比的购货进项税额应该是对应的,当征税率和退税率不等时,税率差对应的进项税额就不允许退税。但是在实际业务中,进项税额无法具体对应,因此,国家税务部门规定作上述进项税额转出。
实际报税时,进项税额填在附表二第18行。
转出的进项税额,下一步会计分录是在月末,和其他增值税贷方明细科目一起
借:应交税金——增值税——进项税额转出
贷:应交税金——增值税——未交税金
超期未退税的进项税如何处理:
依据财税[2012]39号及国税公告2012年第24号,外贸企业采用免退办法办理出口退税,其进项税额不得抵扣。因此对于外贸企业来说,其进项税没有参与抵扣,不需要做进项税额转出。
进项发票认证或勾选确认后,直接填列在附表二第26、27、28栏不参与抵扣。
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