下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：不动产分期抵扣进项税怎么做会计分录?的相关会计知识，这篇不动产分期抵扣进项税怎么做会计分录?财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中不动产分期抵扣进项税怎么做会计分录?的相关账务处理技巧。

不动产分期抵扣进项税怎么做会计分录?

《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条第一款规定,增值税一般纳税人 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年 从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.第四条第二款规定,上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中 抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣.

如果企业购入的是可抵扣动产,会计处理如下:

借:固定资产

应交税费--应交增值税

贷:银行存款

但由于不动产实行分期抵扣,不动产入账时进项税额只有60%,会导致账实不符,为解决这一问题,必须新增相应会计科目记录待抵扣的进项税额.

15号公告第十一条第一款规定,待抵扣进项税额记入"应交税金--待抵扣进项税额"科目核算,并于可抵扣当期转入"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目.新增"应交税金--待抵扣进项税额"科目核算待抵扣的进项税额.

会计实例

某企业(一般纳税人)于2016年8月购进一项不动产,购入价1110万元,取得增值税专用发票.则:

进项税额=1110÷(1+11%)×11%=110(万元)

取得扣税凭证的当期,即2016年8月可抵扣进项税额=110×60%=66(万元)

取得扣税凭证的当月起第13个月,即2017年8月可抵扣进项税额=110×40%=44(万元)

2016年8月会计处理如下:(单位:万元,下同)

借:固定资产  1000

应交税费--应交增值税  66

应交税费--待抵扣进项税额  44

贷:银行存款  1110

2017年8月会计处理如下:

借:应交税费--应交增值税  44

贷:应交税费--待抵扣进项税额  44

营改增后,企业购入不动产取得扣税凭证的当期只能抵扣60%,待抵扣的40%计入"应交税费--待抵扣进项税额"借方.本文就介绍到这,感谢阅读.

以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的不动产分期抵扣进项税怎么做会计分录?的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习不动产分期抵扣进项税怎么做会计分录?的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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