小规模纳税人代开专票免征增值税吗
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小规模纳税人代开专票免征增值税吗
小规模纳税人的免征增值税销售额包括:增值税销售额包括纳税申报的销售额、查补销售额、调整销售额、代开发票销售额及免税销售额.由于增值税专用发票具有抵扣税款功能,因此根据政策规定,即使销售额未超过免税标准:
(1)纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票,应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税.
(2)当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还.
案例分析
【例1】2019年1季度,某小规模纳税人(按季度纳税)销售货物不含税销售额20万元,提供服务不含税销售额14万元,其中自行开具或申请代开增值税专用发票7万元,由于季销售额34万元超过免税标准的30万元,不能享受小规模纳税人免税政策,应按照规定计算缴纳增值税及附加.
【例2】2019年1季度,某小规模纳税人(按季度纳税)销售货物不含税销售额20万元,提供服务不含税销售额8万元,其中自行开具或申请代开增值税专用发票7万元,由于季销售额28万元未超过免税标准的30万元,可以享受小规模纳税人免税政策分以下三种情况:
(1)开具或申请代开增值税专用发票7万元,全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,则该季度销售额28万元全部免征增值税;
(2)开具或申请代开增值税专用发票7万元,没有追回,则仅仅销售额20万元(28-8)部分免征增值税;
(3)开具或申请代开增值税专用发票7万元,仅追回5万元专用发票联次并按规定开具红字专用发票后,则仅仅销售额25万元(28-8+5)部分免征增值税;
所以,财务应该擦亮眼睛,别用错了税收政策哦!
小规模纳税人代开专票需要缴纳增值税吗
小规模纳税人在国税局代开的增值税专用发票主管国税局应当在代开发票并征收增值税(除销售免税货物外)的同时,代地税局征收城市维护建设税和教育费附加.相关法律法规如下:
《国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知》
一、经国、地税局协商,可由国税局为地税局代征有关税费.纳税人销售货物或应税劳务,按现行规定需由主管国税局为其代开普通发票或增值税专用发票(以下简称发票)的,主管国税局应当在代开发票并征收增值税(除销售免税货物外)的同时,代地税局征收城市维护建设税和教育费附加.
二、经协商,不实行代征方式的,则国、地税要加强信息沟通.国税局应定期将小规模纳税人缴纳增值税情况,包括国税为其代开发票情况通报给地税局,地税局用于加强对有关地方税费的征收管理.
小规模纳税人代开专票附加税怎样交?
根据财税2016第12号文件,季度销售额不超30万,不管是代开还是普票都是不需要缴纳教育费附加和地教的,城建税从2019年1月减半征收,以前正常缴纳.
附加税,正税的对称,指随正税按照一定比例征收的税,以正税的存在和征收为前提和依据.其纳税义务人与独立税相同,但是税率另有规定.1949年中华人民共和国建立后,对附加税进行了严格的清理和整顿,其数量大大减少.国家先后征收过的有工商营业税附加、工商统一税附加、农业税附加、城市房地产税附加、工商所得税附加等.
从中国现行税制看,附加税包括两种:
(1)是根据正税的征收同时而加征的某个税种.这种作为税种存在的附加税,通常是以正税的应纳税额为其征税标准.如城市维护建设税,是以增值税、消费税、营业税的税额作为计税依据的.
(2)是在正税征收的同时,再对正税额外加征的一部分税收.这种属于正税一部分的附加税,通常是按照正税的征收标准征收的.如与外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税,是附加于外商投资企业和外国企业所得税,按照一定比例(应纳税所得额的3%)加征的税收,即为此种附加税.
小规模纳税人附加税有什么优惠政策?
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税;由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加.
根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号)将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人.因此教育费附加、地方教育费附加免征.
小规模纳税人代开专票免征增值税吗?综上所述,小规模纳税人无论是自开专票还是代开专票,都应该缴纳增值税,并不属于免税范畴,同时相应的缴纳附加税.关于小规模纳税人代开专票的问题还有疑问的话大家可以咨询会计学习资料答疑老师.
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