预交所得税的账务处理
下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：预交所得税的账务处理的相关会计知识，这篇预交所得税的账务处理财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中预交所得税的账务处理的相关账务处理技巧。
预缴企业所得税抵缴怎么做账务处理?
年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额
借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
贷:以前年度损益调整
.对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税
借:所得税
贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
预交所得税的账务处理
(1)计提:借:企业所得税
贷:应交税金---应缴企业所得税
(2)缴纳:借: 应交税金---应缴企业所得税
贷:现金/银行存款
(3)月底结转损益:借;本年利润
贷:企业所得税
案例分析
按照《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第六条的规定,企业通过正式签订房地产预售合同所取得的收入,应确认为销售收入,缴纳企业所得税.会计上,由于商品房所有权上的主要风险未转移和成本不能可靠计量等原因,预售房款不符合收入确认条件,应当作"预收账款"处理.因此,国税发〔2009〕31号文件第九条规定,企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额.
金马地产公司2014年5月取得A项目预售许可证并于当月开盘,签订商品房预售合同金额1.2亿元,按照合同约定,当月收款5500万元,其余6500万元于6月20日前全部按揭到账.主管税务机关规定,A项目的计税毛利率为15%.
金马地产公司在办理2014年第2季度企业所得税申报时,"预收账款"本期贷方发生额1.2亿元应当按照15%的预计计税毛利率,计算预计毛利额1800万元,计入当期应纳税所得额,缴纳企业所得税450万元.通常情况下,企业还应当作如下会计分录:
借:递延所得税资产 4500000
贷:应交税费--应交企业所得税 4500000
在预售房款符合收入确认条件时,计提企业所得税:
借:所得税费用 4500000
贷:递延所得税资产 4500000
实际操作中,房地产开发企业在开盘预售之前,会计上"主营业务收入"为0,而期间费用应当计入当期损益,因此利润总额往往会出现负数,也就是亏损.开盘预售时,一方面预计毛利额计入当期应纳税所得额,另一方面允许弥补以前年度亏损,然后计算实际利润额,缴纳企业所得税.
也就是说,如果金马地产公司2013年待弥补亏损为500万元,2014年第1季度会计利润为-200万元,第2季度会计利润为-100万元,则2014年第2季度实际缴纳企业所得税为(1800-500-200-100)×25%=250(万元).在这种情况下,上述会计处理就出了问题,会计上反映应缴企业所得税450万元,实际缴纳企业所得税250万元.
因此,笔者建议房地产开发企业在开盘预售时,应当将预计毛利额计算的应纳所得税额借记"递延所得税资产",将弥补以前年度亏损对应的所得税额贷记"所得税费用",将其差额即弥补以前年度亏损以后的实际利润额对应的所得税额,贷记"应交税费--应交企业所得税".会计分录如下:
借:递延所得税资产 4500000
贷:所得税费用 2000000
应交税费--应交企业所得税 2500000
在填报2014年第2季度企业所得税预缴申报表时,第4行"利润总额"本期填报-100万元,累计填报-300万元;第5行"加:特定业务计算的应纳税所得额"本期和累计均填报1800万元;第8行"弥补以前年度亏损"本期和累计均填报500万元;第9行"实际利润额"自动生成1000万元,第11行"应纳所得税额"自动生成250万元.这样,会计上反映的应交企业所得税与实际缴纳一致,与季度预缴所得税申报表也一致.
预交所得税的账务处理的相关内容会计学习资料今天就讲完了,上文小编以案例的形式来分析了预交所得税账务问题,按照累计利润总额乘以税率减去以前已交税金,就是需要预交的数额 ,这个数额不是最后的实际数,通过清算汇缴的纳税调整,全年还要通算.
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