2019固定资产一次性扣除政策解读
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2019固定资产一次性扣除政策解读
答:近日,财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号),规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间,企业新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.
首先,我们对财税〔2018〕54号文件的理解,应注意以下几点:
1、允许一次性税前扣除的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产,即我们所称的动产.
2、"54号文"中所指的企业新购进的固定资产是否包括自行建造、投资者投入、以物抵债等形式取得的固定资产,并未给出明确答复.
3、"54号文"中"新购进"中的"新"字,并不是指非要购进全新的固定资产,如果是使用过的旧的固定资产也可以享受该政策.
4、"54号文"规定:允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除.这里的用词是"允许",不是"应当".因此,纳税人可以根据自身生产经营需要,选择是否享受优惠政策.
固定资产一次性税前扣除的账务处理和纳税申报
答:某企业2018年01月购入一台100万元的设备(为了方便计算,本案例不考虑各种税费的因素),会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为5年(假设2019年计提折旧20万),残值为0.该设备在税法上允许税前一次性扣除.企业所得税税率为25%.会计处理如下:(单位:万元)
01
2018年购进设备时:
借:固定资产 100
贷:银行存款 100
02
2018年计提折旧:
借:管理费用-折旧费 20
贷:累计折旧 20
03
纳税调整:2018年会计上计提折旧20万元,但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元,这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税,形成了应纳税暂时性差异,应确认为递延所得税负债.
金额为:(100-20)*25%=20
借:所得税费用 20
贷:递延所得税负债 20
04
以后在2019-2022各年度中的,我们每年都会涉及税会差异的调整,递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平.相关的递延所得税处理:
20*25%=5
借:递延所得税负债 5
贷: 所得税费用
以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的2019固定资产一次性扣除政策解读的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习2019固定资产一次性扣除政策解读的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。