票面税点比实际税点低怎么办
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票面税点比实际税点低怎么办
答:做为销售单位来讲,开专用发票和普通发票是一样的,税点都是17%;小规模纳税人到税务局代开的增值税专用发票,工业企业是6%,商业企业是4%.
发票税率开错属不属于虚开发票?
首先看法理依据:
1、《发票管理办法》第二十二条规定:开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章.
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:
(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票."
2、法发[1996]30号最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释:
第一条规定,虚开增值税专用发票的,构成虚开增值税专用发票罪.
具有下列行为之一的,属于"虚开增值税专用发票":
(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;
(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;
(3)进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票.
通过上述法理可以判断,对于虚开发票的判断依据主要是是否有实际的经营情况发生,同时还要符合最高法的解释
如果只是单纯税率开错并不能判定为虚开发票.
发票税率开错的税收风险
1、开具税率高于实际适用税率
开票方的税收风险:
增值税方面:对于开票税率高于适用税率的情况,报税时只能按照票面税率去申报,这样会导致多缴纳增值税,如果后续自己没有发现,那么就会永久的多交纳,直到税务进行纳税检查才可能退税,但是此时会相应的发生其他纳税风险;
企业所得税:由于票额不变,但是税率提高,导致税额增加,在收入确认时减少,所以在最终汇缴企业所得税时需要调增收入
其他风险:有可能被判定为非法向客户提供发票,导致客户少缴税,根据《征管法实施细则》93条规定,是有可能被罚款的
受票方的风险:
增值税方面:如果是收到的增值税专用发票,则会造成多抵进项的情况
企业所得税方面:会造成企业少确认成本,在企业所得税汇算时需要调增成本
同时由于企业生产经营的需要,虚高的税率会导致企业产品成本与实际偏离,造成经营方面的风险.
2、开具税率低于实际适用税率
对于开具发票的税率低于实际适用税率的情形可以参照上述的风险自行判断.但是低开税率会导致企业少交税,这样被稽查到后不是退税而是需要补缴税款,滞纳金和罚款的.
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