开具的增值税专用发票销项负数发票如何做账
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开具的增值税专用发票销项负数发票如何做账
根据退回货款入库单及负数发票做:
借:应收账款----某单位(红字)
贷: 主营业务收入(红字)应交增值税--应交增值税销项(红字)
负数发票就是税务管理系统中的红字发票,因为发票开具错误、交易取消、销售货物退回等原因,需要更换正确发票或退回发票,但发票不符合退回作废条件的,需要开具红字发票,冲销原蓝字发票,重新开具正确发票.
如果重开的发票内容、抬头、金额、税款等都与红票一致,可以将红票和新开的发票都粘贴在原记账凭证后面,凭证空白处注明是"更换发票,原发票作废",不用再重新入一遍账了.当月开负数后重开的话,只要一借一贷应收账款即可,如果还有其他发票一道做一张凭证的话,这笔分录其实可以不必体现.
相关知识:
销项负数是指外单位开的增值税发票,本单位已经做过账了,需要本单位去税局开个退货证明书,然后寄给外单位,它才能依据这个证明书,开一个销项负数发票,内容和原来开的一样,只是金额是负的,等于红冲,然后对方可以再给本单位开个正确的发票.
销项负数的原因:
以前都是手写版的发票,开出的 发票出现隔月作废的情况,需要用红色的复写纸填开与作废发票相同金额的发票,用以冲减当期的销售收入,称之为"冲红".现在都是电脑版发票,无法体现红色,于是用负数替代红色.
增值税一般纳税人开具 增值税专用发票后,发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况,由于不符合作废条件,无法作废,就需要开具 红字专用发票.鉴于红字专用发票能够直接冲减企业当月的 销项税额,各级税务机关对此都比较重视. 国家税务总局先后下发了《 增值税专用发票使用规定》(国税发〔2006〕156号)和《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发〔2007〕18号),对如何 开具红字发票进行了规范.
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