股东向公司借款转增资本是否缴纳个人所得税
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股东向公司借款转增资本是否缴纳个人所得税?
答： 股东向公司借款转增资本是否缴纳个人所得税？笔者认为，应根据不同情况进行处理。例如，笔者工作中曾遇到这样一个案例：某有限公司2009年其他应收款科目期末借方余额增长比例高、金额大，净增超过1000万元，且2011年期末余额未减少，通过询问核实，发现该公司股东陈某和张某在2009年5月20日分别向公司借款700万元、300万元，账务处理为：
借：其他应收款——陈某 7000000
其他应收款——张某 3000000
贷：现金 2000000
银行存款 8000000
同时于2009年5月21日向公司资本金账户现金借款700万元、300万元，增加两股东个人投资款，账务处理为：
借：银行存款 10000000
贷：实收资本——陈某 7000000
实收资本——张某 3000000
造成该公司其他应收款期末余额增长过快且未发生变化的原因已查明，是公司股东向公司借款转增资本未及时归还。该公司及股东解释称，股东增加投资是业务需要，因为在承接工程项目时有的发包方要求，承包方承接工程项目造价限制在承包方实收资本的3倍之内，所以该公司为了承接造价更高的工程，必须增加实收资本，股东所借公司的资金一直用于公司的生产经营。近几年，公司处在建设发展阶段，由于投入较大，银行贷款较多和该行业受大环境影响下滑趋势明显，公司一直处于亏损状态，不存在投资分红或变相分红。另外，两位股东在2012年归还了上述借款。
对于上述借款是否符合《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）的规定，即纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，存在以下几种看法：
一种观点认为，根据财税〔2003〕158号文件的规定，该个人借款已经超过一个纳税年度未归还，从账面情况看，虽然没有用于个人消费等用途，但增加了个人资本金，应视为个人所得，缴纳个人所得税。
另一种观点认为，该个人借款虽然超过一个纳税年度未归还，但是为了公司生产经营需要，所借资金投入公司使用，公司与个人存在债权与债务关系，不符合财税〔2003〕158号文件关于借款“又未用于企业生产经营的”规定，从实质上讲，公司在建设发展阶段，一直亏损无利可分，股东也没有实质所得，不征收个人所得税。
还有观点认为，该借款超过1年后已归还，股东没有实质性所得或相关利益流入，不征收个人所得税。
笔者认为，如果股东借款一直未归还，虽然公司与个人股东账面存在债权与债务关系，但是个人股东增加了个人资本金，增加了对公司净资产的处置权，虽然没有现金或其他资产等实物所得，但获得了相关利益，同时超过了一个纳税年度，应依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。如果归还了，虽然超过一个纳税年度，但借款人未有实质性收入和利益，不应征收个人所得税。
个人所得税的最新法规是什么？
答：中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议于2005年10月27日通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自2006年1月1日起施行。
中华人民共和国第十一届全国人大常委会第二十一次会议2011年6月30日下午表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。根据决定，个税免征额将从现行的2000元提高到3500元，自2011年9月1日起施行。
2018年10月20日，《中华人民共和国个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》公开征求意见。根据新修订的个税法，今后计算个税应纳税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加扣除。税法授权国务院制定专项附加扣除的具体范围、标准和实施步骤，并报全国人大常委会备案。
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