下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：税收返还账务处理的相关会计知识，这篇税收返还账务处理财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中税收返还账务处理的相关账务处理技巧。

税收返还账务处理？

企业取得代扣代缴个税手续费返还按照新的规定需要计入哪个会计科目?

2018年9月7日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》关于代扣个人所得税手续费返还的填列规定,企业作为个人所得税的扣缴义务人,根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费,应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

根据上述规定,企业取得代扣代缴个税手续费返还按照新的规定应计入“其他收益”会计科目。 

个人所得税手续费和支出的财税处理

举例:假定企业为一般纳税人,收到1.06万元的代扣代缴个人所得税手续费,其中8000元用于发放参与代扣代缴工作的财务人员和人力资源部员工补助。

1.收到手续费时:

借:银行存款  10600元

贷:其他收益  10000元

  应交税费——应交增值税(销项税额)  600元

说明:如果是小规模纳税人,则是3%的征税率计算应交的增值税税额。

2.用于发放参与代扣代缴个人所得税工作的财务人员和人力资源部员工补助时:

借:应付职工薪酬——工资薪金  8000元

    贷:银行存款  8000元

说明:员工取得该部分补助不缴纳个人所得税(《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)第二条的规定)

3.关于企业收到代扣代缴个人所得税手续费和支出的税务处理说明？

(1)企业收到代扣代缴个人所得税的手续费,属于增值税的应税劳务范围,没有任何文件明确该手续费可以免增值税,因此应按应税劳务计征增值税。

(2)企业收到手续费,属于企业所得税应税收入范畴,应确认收入;另一方面,用于办税人员的奖励或补助,属于工资薪金支出范畴,其支出应以工资薪金支出在税前进行扣除。

(3)错误的财税处理:收到手续费时不确认收入(会计科目“其他收益”),而是直接计入“其他应付款”等往来科目;或者在收到时不计提增值税额。支出时,用于办税人员的奖励或补助,不计入工资薪金支出中,而是直接冲减“其他应付款”等科目。谨记,前述财税处理是错误的!

关于上述内容“税收返还账务处理？”不知道大家是否明白怎样来进行账务处理了，如果还有其他问题自己想要咨询我们的，可以直接在线向我们联系。

以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的税收返还账务处理的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习税收返还账务处理的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

您可能感兴趣的财税文章：

· 股份转让协议认缴资本怎么处理？

· 信息服务收入成本如何结转?

· 施工单位交上级公司的外经证费用放哪个科目?

· 待认证增值税税额还用填申报表吗

· 新办个体户税务需要哪些资料

· 业务招待费的税前扣除标准与会计处理

· 制造费用总分类账余额怎么计算

· 空头支票与空白支票有哪些区别联系

· 会计当中的税前扣除具体说法?

· 公司支付网站招聘费记到哪个科目?

· 利润表调整了资产负债表该怎样调整？未分配利润要变动吗？

· 个税汇算清缴是否包含年终奖？

· 外购货物应抵扣的进项税额计算

· 固定资产折旧算成本吗？

· ?费用化支出可以税前扣除吗

· 残保金缴纳前需要向残联备案吗

· 小规模纳税人不动产租赁增值税税率