下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：资本公积转增资本要缴税的情形有哪些？的相关会计知识，这篇资本公积转增资本要缴税的情形有哪些？财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中资本公积转增资本要缴税的情形有哪些？的相关账务处理技巧。

资本公积转增资本要缴税的情形有哪些

答:不能转增资本的资本公积若转增需缴企业所得税

《企业所得税法实施条例》第五十六条规定:"企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础.前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出.企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础",可见资产持有期间产生的增值属于"未实现收益",只是由于会计计量需要,将其增值部分暂时计入了资本公积,不确认损益,也不增加计税基础,增值部分待资产处置即收益真正实现时方能确认损益.

注:资本溢价转增资本免缴企业所得税

例题分享

1.例如:某企业持有至到期投资1000万元,根据相关规定将其重分类为公允价值计量的可供出售金融资产,重分类日公允价值1200万元,差额部分200万元计入资本公积,那么该资本公积是不能转增资本的,待该资产处置时计入当期损益.另外,如果将应计入收入、利得部分,错误的计入了"资本公积",转增时应先按照会计差错进行处理,调整应纳税所得额,补缴企业所得税.

2.例如:某企业接受捐赠一台含税价值1000万元的固定资产,账务处理时将该资产计入了"资本公积",根据新会计准则规定应计入营业外收入,所以企业应按会计差错进行调整增加当期利润;同时根据企业所得税法第六条规定,接受捐赠收入应计入应纳税所得额,那么该"资本公积"在转增资本时需先按照会计差错进行调整,增加应纳税所得额1000万元,补缴企业所得税250万元(假定该企业是25%的税率),转增资本750万元.

以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的资本公积转增资本要缴税的情形有哪些？的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习资本公积转增资本要缴税的情形有哪些？的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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