总分机构之间收取管理服务费缴纳增值税吗?
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总分机构之间收取管理服务费缴纳增值税吗?
根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定:"销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经务收取款项,收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票."
也就是说,开具发票的前提是销售商品、提供劳务等而取得了生产经营收入,且是对外发生的经济行为,总分公司并不是对外销售的,故不需要开具发票.直接签订入账即可.
分公司作为费用、总公司作为收入,对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费,通过总分机构自动汇总得到解决,不会缴纳企业所得税.
根据企业所得税实施细则第四十九条及所得税释义的规定,企业无论是接受关联方还是非关联方提供的管理或其他形式的管理服务而发生的管理费,不得扣除.
总分机构间货物移送如何计算缴纳增值税?
一、总分机构间货物移送的增值税规定:根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第三项规定,设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,应视同销售货物,但相关机构设在同一县(市)的除外,此种行为,视同销售货物计征增值税.
国家税务总局《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发[1998]137号)对"用于销售"作了进一步明确.该文件规定,用于销售是指受货机构发生以下情形之一的经营行为:
1、向购货方开具发票;
2、向购货方收取货款.受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的,应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的,则应由总机构统一缴纳增值税.
因此,实行统一核算不在同一县(市)的总分公司间的货物移送行为,如果受货机构接收货物后,向购货方开具发票或者向购货方收取货款行为的,移送机构应视同销售;否则,移送机构不缴纳增值税;实行统一核算且处于同一县(市)的总分机构间的货物移送行为,不论是否用于销售,均不需缴纳增值税.
二、总分机构间货物移送的企业所得税规定:国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)规定,将资产在总机构及其分支机构之间转移,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算.也就是说,一般情况下,总分机构间货物移送不需视同销售确认收入.
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