下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：新增可抵扣暂时性差异会计分录的相关会计知识，这篇新增可抵扣暂时性差异会计分录财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中新增可抵扣暂时性差异会计分录的相关账务处理技巧。

新增可抵扣暂时性差异会计分录

举例说明：

甲公司2006年12月20日购置了一台设备,价值为52万元(含增值税进项税额),在考虑相关因素的基础上,公司预计该设备使用寿命为5年,预计净残值为2万元,采用年限平均法计提折旧.该公司2007年至2011年每年扣除折旧额前的税前利润为110万元,所得税率为33%,该项会计政策与税法要求相符.2009年12月31日,公司在进行检查时发现该设备发生减值,可收回金额为10万元.假设整个过程不考虑其他相关税费,该设备在2009年12月31日以前没有计提固定资产减值准备,重新预计净残值仍为2万元,预计使用寿命没有发生变更.为简化计算过程,假定按年度计提固定资产折旧.

①账面价值=资产原值-累计折旧-累计减值准备,如2009年账面价值为:52-10×3-12=10万元;累计折旧及累计减值准备之和与原值相差2万元, 是残值.在本例中,残值不存在暂时性差异.

②税基为当企业收回该资产的账面金额时,为纳税目的将可抵扣的未来流入企业的任何应税经济利益的金额.如2009年税基为:52-10×3=22万元

在本例中,2007年1月1日至2008年12月31日,甲公司每年计提折旧金额为10万元[(52-2)÷5],两年的累计折旧金额为20万元.其每年会计分录为:

借:制造费用等      100 000

贷:累计折旧       100 000

设无其他纳税调整事项,在这两年内,无论财务会计或是税务会计,均以10万元折旧计提数作为利润的扣除,会计的账面价值与税基并不存在任何差异.

计提所得税会计分录为:

借:所得税       330 000

贷:应交税费--应交所得税    330 000

以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的新增可抵扣暂时性差异会计分录的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习新增可抵扣暂时性差异会计分录的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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