农产品增值税核定扣除的适用税率与会计处理
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农产品增值税核定扣除的适用税率与会计处理
答： 采用成本法核定的，当期允许抵扣农产品增值税进项税额，是依据试点纳税人年度会计核算资料，按耗用农产品的外购金额占生产成本的比例以下称农产品耗用率、、当期主营业务成本和扣除率计算得出。
成本法计算公式为：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/1＋扣除率、
举个例子，用鲜奶生产出了奶酪，则公式中的扣除率是奶酪的税率17%，如果用鲜奶生产出来巴氏杀菌乳，则公式中的扣除率是鲜奶的税率11%。这样做的目的是为了体现增值税对增值额征税的特点，使得最终产品销项计算税率和它的原料的进项计算税率相一致。
而对于农产品增值税核定扣除的账务处理，则可以这样做：
一、购进
借：原材料
贷：应付账款等
二、确认收入
借：应收账款等
贷：其他业务收入/主营业务收入
应交税费—应交增值税销项税额、
三、结转成本
借：其他业务成本/主营业务成本
应交税费—应交增值税进项税额
贷：原材料
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