下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：高新企业研发费用加计扣除的账务处理的相关会计知识，这篇高新企业研发费用加计扣除的账务处理财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中高新企业研发费用加计扣除的账务处理的相关账务处理技巧。

高新企业研发费用加计扣除的账务处理

什么是加计扣除?

加计扣除是指按照税法规定,在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施.

企业所得税法规定,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除.企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化,明确研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销.也就是说,按照研究费用是否资本化为标准,分两种方式来加计扣除,但其准予税前扣除的总额是一样的,即都是实际发生的研发费用的150%.高新企业都可以享受这项税收优惠政策.

研发费用加计扣除额如何计算?

某科技型企业上一年的税前利润是200万,用于研发的费用是100万.问:该企业做加计扣除前后所需要缴纳的企业所得税为多少?

设企业做加计扣除前需要缴纳的企业所得税为A;企业做加计扣除后需要缴纳的企业所得税为B.

第一种:加计扣除前

根据公示:A=利润*税率

推出:A=200*25%=50万

解析:这50万元,即为该企业上一年所需要缴纳的企业所得税.

第二种:加计扣除后

因研发费加计扣除占比例的50%

推出公示:B=(利润-研发费用*50%)*税率

推出:B=(200-100*50%)*25%

=(200-50)*25%

=37.5万

解析:这37.5万元,即为该企业在做加计扣除之后,上一年所需要缴纳的企业所得税.

加计扣除增至75%后的算法

3月5日,李克强总理在作政府工作报告时提出:科技型中小企业研发费用加计扣除所占比例由原来的50%,增至75%.

根据上面的例子和公示同样算出:

B=(利润-研发费用*75%)*税率

推出:B=(200-100*75%)*25%

=(200-75)*25%

=31.25万

按照税法实施条例,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,高新企业研发费用加计扣除的账务处理,都是可以在计算应纳税所得额时加计扣除.按照研发费用的50%扣除.更多内容请移步会计学习资料官网.

以上便是用友软件参考会计职级考试的考生收集的高新企业研发费用加计扣除的账务处理的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习高新企业研发费用加计扣除的账务处理的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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