投资基金计入什么科目
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投资基金计入什么科目
一、企业购买基金,应该计入"交易性金融资产"科目.
二、说明
1、《企业会计准则第22 号--金融工具确认和计量》中将金融资产应当在初始确认时划分为下列四类:
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指定为以
公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;
(2)持有至到期投资;
(3)贷款和应收款项;
(4)可供出售金融资产.
2、其中,满足以下条件的金融资产,应当划分为交易性金融资产:取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售、回购或赎回.例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等.
3、"交易性金融资产"科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值.借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等;贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额,以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动.
4、主要账务处理:
(1)企业取得交易性金融资产时,按其公允价值,借记"交易性金融资产--成本",按发生的交易费用,借记"投资收益"科目,按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,借记"应收利息"或"应收股利"科目,按实际支付的金额,贷记"银行存款""其他货币资金"等.
(2)交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利,或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息,借记"应收股利"或"应收利息"科目,贷记"投资收益"科目.
(3)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记"交易性金融资产--公允价值变动",贷记"公允价值变动损益" 科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录.
(4)出售交易性金融资产,应按实际收到的金额,借记"银行存款"、"其他货币资金"等科目,按该金融资产的账面余额,贷记"交易性金融资产",按其差额,贷记或借记"投资收益"科目.同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记"公允价值变动损益"科目,贷记或借记"投资收益"科目.
(5)期末借方余额,反映企业持有的交易性金融资产的公允价值.
投资基金应该归属哪个类别科目?
这个可以作为交易性金融资产来核算:
1.购买时:
借:交易性金融资产-成本
贷:银行存款、其他货币资金等
2.如果购买的基金要明年再卖,年末需要根据基金净值和购买成本的差额
借:交易性金融资产-公允价值变动
贷:公允价值变动损益
上面的是升值的情况,如果是贬值需要做相反分录.
3.出售时
借:银行存款
贷:交易性金融资产-成本
-公允价值变动
投资收益
使用事业基金时如何做会计分录?
使用事业基金不用特别做账,直接按照会计制度规定列支出就行了,因为年终支出最终要转入事业基金.1. 本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产,主要包括滚存结余资金等.
本科目应按核算的业务内容下设"一般基金"和"投资基金"两个明细科目."一般基金"主要用以核算滚存结余资金;"投资基金"用以核算对外投资部分的基金.
2. 年终,单位应将当期未分配结余转入本科目,借记"结余分配"科目,贷记本科目(一般 基金).
对于项目已经完成的拨入专款结余,按规定留归本单位使用的,转入本科目核算,借记"拨入专款"科目,贷记本科目(一般基金).
3. 用固定资产对外投资时,应按评估价或合同、协议确定的价值,借记"对外投资"科目, 贷记本科目(投资基金);同时按固定资产账面原价,借记"固定基金"科目,贷记"固定资产"科目.
4. 用材料、无形资产对外投资,按"对外投资"科目的有关规定处理.
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