企业向个人借款利息如何处理
下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：企业向个人借款利息如何处理的相关会计知识，这篇企业向个人借款利息如何处理财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中企业向个人借款利息如何处理的相关账务处理技巧。
企业向个人借款利息如何处理
答:企业找个人或其他公司拆借资金,会计做账时应记"其他应付款".支付的利息要想在所得税前扣除,必须要到税务代开发票.但并非取得了发票就能全额扣除,还有一个限定,所付利息超出同期银行贷款利息的部分不能在所得税前扣除.
当企业资金紧张时,对外融资是必然的选择,如果股权融资有困难,借款就成了必需.企业可以向银行借款,也可以企业间拆借,还可以向个人借款.对于中小企业而言,因为抵押与担保受限,像个人借款(尤其是向股东借款)是比较普遍的现象.本文为大家介绍企业向个人借款时的账务处理与税务处理.
一、签订借款合同很重要
企业向个人借款时,一定要记得签订借款合同,合同中要约定清楚借款期限和借款利息.之所以重点提到借款合同,有几个原因:
1、明确债权债务关系,避免后期出现不必要的争执和麻烦.
2、未来企业向个人还款时,可应对金融管制.企业向个人转款,如果没有正当理由,额度是受限的,到时需要企业向银行提交借款合同审查,方能正常向个人账户转款.
3、个人到税务代开借款资金使用费发票时,税务机关也要看借款合同.
二、借款的账务处理
个人把资金借给了企业,企业自然需要将之确认为债务.要特别说明的是,会计在进行账务处理时,不能记作"短期借款"或"长期借款"."短期借款"和"长期借款"科目主要核算企业向金融机构借款,企业向个人借款只能通过"其他应付款"科目进行核算.
借款时的分录为:
借:银行存款
贷:其他应付款-个人借款
还款时的分录为:
借:其他应付款-个人借款
贷:银行存款
企业向借款人支付利息,需要代扣代缴个税,利息确认为做财务费用即可.
借:财务费用-借款利息
贷:银行存款
其他应付款-代扣个税
三、借款利息的涉税处理
企业(债务人)向个人(债权人)支付利息时有个问题比较棘手,就是个人(债权人)不能开具发票.企业若不能取得发票,意味着利息费用不得在企业所得税前扣除,汇算清缴时需做纳税调整.
个人(债权人)虽不能开具发票,但可通过税务代开发票.企业(债务人)也可以要求个人(债权人)到当地税务申请代开发票,此类事项税务能代开名目为"资金使用费"的发票.
需要注意了,针对资金使用费,税务只能代开增值税普通发票,增值税征收率3%,税额需由个人(债权人)先行缴纳,并需同步缴纳附加税.此外,代开发票时个人(债权人)需就取得利息收益预缴1.5%的个税,其余个税由企业代扣代缴.
例如,张三借款100万元给甲公司,约定年利率12%,一年期满后甲公司向张三还本付息112万元.张三到税务代开资金使用费发票,缴税情况如下:
增值税:【(1,000,000×12%)÷(1+3%)】×3%=3,495.15元
附加税:3,495.15×12%=419.42元
个税预缴:1,000,000×12%×1.5%=1,800元
企业代扣代缴个税:【(1,000,000×12%)-3,495.15-419.42】×20%-1,800=21,417.09元
这笔借款名义利息为120,000元,张三税后实际能到的利息为92,868.34元.增值税、附加税、个税合计能占到利息总额的22.61%.
现实操作中,个人(债权人)往往会要求企业(债务人)代为承担各种税费,如增值税、附加税、个人,如果企业(债务人)接受,企业(债务人)代付这些税费时只能将之计入营业外支出,且不得在所得税前扣除.
借:营业外支出-代交税费
贷:银行存款/现金
四、借款利息在企业所得税前扣除的上限
对于企业(债务人)来说,取得了个人从税务代开的资金使用费发票后,利息费用是否就能全额在企业所得税前扣除呢?不一定.还需比照税务认可的扣除标准,即不高于金融机构同期贷款的利息水平.也就是说,不高于金融机构贷款利息水平的部分,允许所得税前扣除,超出的部分不得在所得税前扣除.
既然如此,给企业和个人一个小建议.企业向个人借款,找税务代开发票的最佳操作模式是,开票金额设定为能在所得税前抵扣的金额.
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