以前年度损益调整需要调整盈余公积吗
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以前年度损益调整需要调整盈余公积吗
答:需要调整盈余公积. 因为以前年度损益调整月末应无余额.
以前年度损益调整,是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整.以使其不至于影响到本年度利润总额.以前年度多、少计费用或多、少计收益时,应通过"以前年度损益调整"科目来代替原相关损益科目,对方科目不变,然后把"以前年度损益调整"科目结转到"利润分配"科目下,进行相应的盈余公积的调整.最终不能影响当期的"本年利润"科目.
以前年度损益调整的会计处理
一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也可以通过本科目核算.
二、以前年度损益调整的主要账务处理.
(一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录.
(二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记"应交税费--应交所得税"等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录.
(三)经上述调整后,应将本科目的余额转入"利润分配--未分配利润"科目.本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记"利润分配--未分配利润"科目;如为借方余额做相反的会计分录.
三、本科目结转后应无余额.
"以前年度损益调整"会计科目的会计处理
一、案例:
2016年9月份税务局在对某公司进行注销前检查时,发现该公司2014年度8月份将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备记入"管理费用"账户,金额达到160万元,当时的账务处理如下:
借:管理费用-办公费 160万元
贷:银行存款 160万元
二、调账:
(1) 调整2014年8月份12#凭证
借:固定资产-办公设备 160万元
贷:以前年度损益调整 160万元
(2) 补提企业所得税
借:以前年度损益调整 40万元
贷:应交税费-应交所得税 40万元
(3) 结转损益调整
借:以前年度损益调整 120万元
贷:利润分配-未分配利润 120万元
(4) 如需要补提法定盈余公积
借:利润分配-未分配利润 12万元
贷:盈余公积-法定盈余公积 12万元
三、解读:
(1)"以前年度损益调整",是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整,以使其不至于影响到本年度利润总额.
(2)"以前年度损益调整"主要调整的是以前年度的重要差错,以及资产负债表日后事项,既不是损益类科目,也不是权益类,它作为损益类项目的过渡性科目,其余额最终转入"利润分配--未分配利润"科目.
(3)"以前年度损益调整"的金额不体现在本期利润表上,而是体现在未分配利润中.
(4)"以前年度损益调整"最终结转后无余额.
(5)"以前年度损益调整"不需要设置二级明细科目,使用一级科目即可.
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