外资企业税后福利基金怎么提取及列支?
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外资企业税后福利基金怎么提取及列支?
国税函〔2008〕264号文是对2007年度内资企业所得税汇算清缴的有关问题补充通知,规定2008年及以后年度发生的职工福利费,应先冲减以前年度累计在税前按计税工资总额的14%计提但尚未实际使用的职工福利费余额,不足部分按新企业所得税法规定扣除.而外资企业按企业会计制度规定记入"应付福利费--职工福利和奖励基金"的福利费余额,是从年度税后利润分配依规定提取的"职工福利和奖励基金".我们理解上述外资企业税后提取的职工福利和奖励基金不适用国税函〔2008〕264号文的规定.对外商投资企业2008年发生的职工福利费支出,按不超过工资薪金总额14%的部分,准予税前扣除;超过部分不得税前扣除,可在上述"应付福利费--职工福利和奖励基金"余额中扣除.
一般纳税人的增值税该怎么算?
首先, 一般纳税人的应纳增值税额为当期销项税额减去税法允许抵扣的当期通过认证的进项税额(辅导期一般纳税人为上个月认证的通过交叉比对的进项税额).
计算公式:当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额.
以下分别理解一下各项税额的含义:
一、销项税额,一般纳税人的销项税额是纳税人销售应税货物或者提供应税劳务,按照营业收入金额或提供劳务的金额乘以适用的税率计算出来并向购买方收取的增值税额,其计算公式为: 销项税额=销售额×税率.这里的销售额指的是不含增值税税额的金额,用含税销售额计算不含税销售额:销售额=含税销售额÷(1+税率).
二、进项税额:进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额.其中购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费.进项税额=购入货物或接受劳务金额×税率.这里的购入货物或接受劳务金额同样指的是不含增值税税额的金额,用含税购入货物金额计算不含税金额额:购进货物或接受劳务金额=含税购入金额或接受劳务金额÷(1+税率).
三、关于适用税率:
一般纳税人适用的税率有:17%、13%、11%、6%、0%等.
(一)、适用17%税率的有:
1、销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物.
2、 提供有形动产租赁服务.
(二)、适用13%税率的有:《中华人民共和国增值税暂行条例》规定以下应税货物适用13%低税率:
1、粮食、食用植物油;
2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
3、图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜;
4、农产品.音像制品.电子出版物.二甲醚.
(三)、适用11%税率:提供交通运输业服务.
(四)、适用6%税率:提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外).
(五)、适用0%税率出口货物等特殊业务.
(六)、 小规模纳税人企业适用征收率:小规模纳税人适用征收率计算增值税,征收率统一为3%.
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