企业白条入账的费用能否税前扣除?
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企业白条入账的费用能否税前扣除?
出于加强税收征管、堵塞税收漏洞的需要,税法对外来原始凭证的规定更加详细、具体和专业,纳税人在发生了费用支出后,必须获取规定种类和样式的票据,否则就不得在税前扣除.在实际操作中,纳税人有可能无意取得不符合财务制度和会计凭证手续的"白条"作为原始凭证计入成本、费用的情况较多,原因也较为复杂.现将"白条入账"处理意见和政策依据简析如下.
"白条入账"处理意见和政策依据
"白条入账"大体可分为两大类:一类是以内容不真实的"白条"入账.对这一违法行为,税务部门内部的处理意见一致,这里不做讨论;另一类是以内容真实的"白条"入账.对这一类型问题的处理,长期以来,税务部门一直存在着两种不同意见,而且都有其政策依据.
意见一:对于白条列支的费用,允许在所得税前扣除.如果纳税人确实发生了"白条"所列示的经济活动内容,不存在虚假列支成本、费用,增大亏损或减少利润的行为,只是由于某种主观或客观原因,没有取得有效、合法的原始凭证,则应当根据发票管理办法的规定,仅对其"白条入账"行为给予相应的税务处罚,而不按偷税处理.
政策依据:《企业所得税法》第八条:企业实际发生的与取得收入有关的,合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.
意见二:对于白条列支的费用,不得在所得税前扣除.将违规金额全部调增应纳税所得额,除对调整后盈利的企业责令其补缴相应的所得税税款外,还将依照《征管法》六十三条第一款规定进行罚款处罚,对调整后仍旧亏损的企业,适用《征管法》六十四条第一款规定.
政策依据:《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定,不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收.《企业所得税法》第8条释义:……真实、合法和合理是纳税人经营活动中发生支出可以税前扣除的主要条件和基本原则.真实性是税前扣除的首要条件.真实性是指除税法规定的加计费用等扣除外,任何支出除非确属已经真实发生,否则不得在税前扣除.在判断纳税人申报扣除的支出的真实性时,纳税人必须提供证明支出确属实际发生的"足够"的"适当"凭据.根据会计法和发票管理条例的规定,必须提供发票的,发票就是适当的凭据;可以自制凭证的,如工资费用分配表、折旧费用分配表等,自制凭证就是适当凭据;境外购货,如果没有境外发票,进口报关单就是适当凭据.因此,只要税法有要求,或者主管税务机关提出要求,纳税人必须提供证明真实性的足够的适当凭证.
此外,国家税务总局关于加强普通发票管理、加强税收征管的若干文件中也多次明确规定,未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除.
管理费用包括哪些费用?
管理费用明细科目如下内容:
1、工资:指企业管理部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用.
职工福利费:指按管理部门职工工资总额及福利费开支的职工工资总额的14%提取的职工福利费.
2、折旧费:指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费.
3、办公费:指企业管理部门发生的各项办公费用.
4、差旅费:指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等.
5、运输费:指企业管理部门使用内部、外部运输车辆的运输费用和租用交通车的租用费,过桥费、养路费,市内交通费,以及企业职工上下班使用的交通车辆所发生的费用和职工为上下班办理的乘车证费用等.
6、保险费:指企业管理部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用.
7、租赁费:指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金,包括办公用房租赁费、生活用房租赁费等.不包括融资性租赁固定资产的租赁费.
8、修理费:指企业管理部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等.
9、咨询费:指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用.
10、诉讼费:指企业向法院起诉或应诉而支付的各项费用.
11、排污费:指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用,以及超标准排污加收的排污费.
绿化费:指企业对生产经营场所进行绿化而发生的零星费用.不包括纳入基本建设预算进行的配套绿化费用.
12、物料消耗:指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用,包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等.购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用也在本科目核算.
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