公允价值与计税基础是什么关系?
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公允价值与计税基础是什么关系?
公允价值是指一项资产或负债在自愿双方之间现行交易时,不是强迫销售所达成的购买、销售或结算的金额.其*5的特征就是来自于公平交易的市场,是参与市场交易的理智双方充分考虑了市场的信息后所达成的共识,这种达成共识(一致)的市场交易价格即为允公价值.公允价值计量的一般方法,通常包括市价法、类似项目法和估价技术法.
《企业会计准则第18号--所得税》应用指南规定:资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额.资产的计税基础本质上就是税收口径的资产价值标准.通常情况下,资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的,后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同,可能造成账面价值与计税基础的差异.比如,交易性金融资产的公允价值变动.按照企业会计准则规定,交易性金融资产期末应以公允价值计量,公允价值的变动计入当期损益.如果按照税法规定,交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,即其计税基础保持不变,则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异.
应收账款计税基础的理解?
1、资产的计税基础:是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额.即该项资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用于税前列支的金额
资产的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额
某一资产资产负债表日的计税基础= 成本-以前期间已税前列支的金额
2、负债的计税基础:是指负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额.负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算
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